Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги в Украине в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.
Упрощенная система налогообложения
Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Помесячная уплата авансов
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны два варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
- за январь — 90 000 рублей;
- за февраль — 150 000 рублей;
- за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
- в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
- в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
- в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Расчет налога на прибыль
Правила расчета налога на прибыль имеют в основе налогообложения положительного финансового результата деятельности предприятия. Финансовый результат — это доходы за минусом расходов. Он может быть положительным – прибыль, или же отрицательным – убыток. Финансовый результат до налогообложения определяется по правилам бухгалтерского учета, а источником для расчета и заполнения декларации у плательщиков налога на прибыль, что ведут свой учет по:
- НП(С)БУ – Отчет о финансовых результатах;
- МСФО – отчет о прибылях и убытках.
При этом плательщики налога на прибыль бывают двух типов:
- такие, которые рассчитывают налог на прибыль в «чистом» виде, то есть без корректировок. По сути, это означает, что в таких плательщиков учитываются все доходы и расходы «как есть», то есть по правилам бухгалтерского учета;
- такие, что сперва корректируют финансовый результат на так называемые налоговые разницы, которые бывают как увеличивающие, так и уменьшающие. Налог рассчитывается на основе такого откорректированного финансового результата, который может отличаться от исходного как в большую, так и в меньшую сторону. По сути, это означает, что некоторые доходы и расходы у таких плательщиков не учитываются, то есть их влияние на финансовый результат (прибыль/убыток) исключается из-за применения налоговых разниц.
Разграничивает таких налогоплательщиков объем заработанного дохода, который определяется по правилам бухгалтерского учета, – 40 млн грн (пп. 134.1.1, п. 137.5 НКУ). Отсюда и неофициальные их названия – малодоходники и многодоходники. У первых учет проще, то есть без налоговых разниц. Отчитываются они тоже лишь один раз в год, а не ежеквартально, как многодоходники. Все правила расчета налога на прибыль содержит раздел III НКУ и подразд. 4 Переходных положений НКУ. Наглядная информация по этим общим правилам налога на прибыль приведена в таблице ниже.
|
НАЛОГОВЫЕ РАЗНИЦЫ И РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ |
||
|
Критерии сравнение |
Плательщики налога на прибыль, которые: |
|
|
не определяют* налоговые разницы («малодоходники») |
определяют налоговые разницы («великодоходники») |
|
|
Объект налогообложения |
Финансовый результат до налогообложения по финансовой отчетности |
Финансовый результат до налогообложения по финансовой отчетности ± налоговые разницы |
|
Допустимый объем дохода за 2022 год |
≤ 40 млн грн (без косвенных налогов) |
> 40 млн грн(без косвенных налогов), а также можно с меньшим доходом добровольно** |
|
Отчетный период |
Календарный год |
Календарный квартал |
|
* некоторые налоговые разницы для них все же существуют. Среди них – возможность уменьшения финансового результата на убытки прошлых лет, налоговая разница по учету бюджетных грантов. Такие корректировки тоже считаются налоговыми разницами; ** однако каждый год менять свое решение нельзя. Если переход на применение налоговых разниц уже осуществлено, то решение об их неприменение можно принять не более 1 раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых доход меньше 40 млн грн. Таким образом, если доход остается затем ежегодно в пределах до 40 млн грн, то вернуться «назад» к без учета налоговых разниц не получится |
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Кто платит и не платит налог на прибыль
Налоговый кодекс чётко определяет категории лиц, с которых взимается налог на прибыль:
- российские юрлица — ООО, АО, ПАО и другие;
- иностранные юрлица, которые работают через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
- иностранные организации, признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
- иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
- Налог на прибыль организаций — прямой налог, сложный в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать федеральные и региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2023 году налог на прибыль составляет от 0 до 50% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет, максимум на 50%.
Переход на единый налог 2023
Для всех предпринимателей и предприятий предусмотрены равные условия перехода на упрощенную систему налогообложения, а именно: чтобы осуществить переход на единый налог с общей системы налогообложения, в контролирующий орган подается соответствующее заявление в один из следующих способов:
- лично или уполномоченным лицом;
- почтой;
- в электронной форме.
Переход можно осуществить при условии:
- соблюдение в течение календарного года, предшествующего периоду перехода, требований, установленных к отдельным группам плательщиков налога;
- подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 к. дн. до начала следующего календарного квартала, к которой прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.
Переход допускается лишь 1 раз в течение календарного года.
Застрахованное лицо уплачивает единый социальный взнос либо самостоятельно, либо работодатель за него. Это обязательный консолидированный платеж, централизованно распределяемый по видам общеобязательного государственного социального страхования.
В условиях военного положения всем предпринимателям, как единоналожникам, так и общесистемщикам, начиная с марта 2022 года разрешено не платить ЕСВ в течение военного положения и 6 месяцев после (основание – п. 919 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Однако следует учитывать, что при неуплате не начисляется и страховой стаж.
ЕСВ платят страхователи — юридические и отдельные физические лица, зарегистрированные в органах ГНС как плательщики ЕСВ.
Лица, осуществляющие деятельность самостоятельно и получающие от нее доход, являются застрахованными лицами и страхователями одновременно. То есть они платят ЕСВ сами за себя. К таким лицам относятся:
- физлица-предприниматели (общая и упрощенная система налогообложения);
- лица, получающие доход от:независимой профессиональной деятельности;медицинской, юридической практики;религиозной (миссионерской) деятельности;другой подобной деятельности;
- независимой профессиональной деятельности;
- медицинской, юридической практики;
- религиозной (миссионерской) деятельности;
- другой подобной деятельности;
- члены фермерских хозяйств.
От уплаты ЕСВ за себя освобождаются физлица-предприниматели, «независимые» и члены фермерских хозяйств, которые:
- получают пенсию по возрасту или за выслугу лет;
- являются лицами с инвалидностью;
- достигли пенсионного возраста и получают пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).
Такое освобождение от уплаты взноса предусмотрено частью четвертой статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.
Уплачивают ЕСВ также лица, участвующие в системе общеобязательного государственного социального страхования. Добровольно платить взнос могут и лица, освобожденные от уплаты ЕСВ за себя.
Лица, работающие на условиях трудового или гражданско-правового договора, занимающие выборные должности, являются застрахованными лицами, но сами ЕСВ не платят. За них это делает страхователь, то есть работодатель.
К работодателям, которые обязаны платить ЕСВ за наемных работников, относятся:
- предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, в т. ч. филиала, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и самостоятельно рассчитываемые с застрахованными лицами;
- дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, в т. ч. международные, образованные в соответствии с законодательством Украины, имеющими отдельный баланс и самостоятельно рассчитываются с застрахованными лицами;
- дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций, в т. ч. международные, расположенные на территории Украины;
- инвесторы (операторы) по соглашению о разделе продукции, в т. ч. постоянное представительство инвестора-нерезидента;
- физлица-предприниматели, физлица, обеспечивающие себя работой самостоятельно.
Обязаны также платить ЕСВ:
- предприятия, учреждения, организации, физлица, использующие наемный труд, — за лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- воинские части и органы, выплачивающие денежное довольствие, — за военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, а также лиц, проходящих срочную военную службу в ВСУ, других военных формированиях, СБУ, органах МВД, органах и подразделениях гражданской защиты;
- МИД, уполномоченный орган Минобороны — при неработающем другом супруге работнике дипломатической службы, который находится за границей по месту долгосрочной командировки такого работника;
- районные (городские) управления труда и социальной защиты населения:за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, получающих денежное довольствие;одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически ухаживают за ребенком с инвалидностью, тяжелобольным ребенком, ребенком, получившим тяжелую травму, нуждается в трансплантации органа, нуждается в паллиативной помощи, которой не установлена инвалидность;неработающих трудоспособных лиц, ухаживающих за лицом с инвалидностью I группы или за лицом пожилого возраста, который по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию.
- за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;
- патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, получающих денежное довольствие;
- одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически ухаживают за ребенком с инвалидностью, тяжелобольным ребенком, ребенком, получившим тяжелую травму, нуждается в трансплантации органа, нуждается в паллиативной помощи, которой не установлена инвалидность;
- неработающих трудоспособных лиц, ухаживающих за лицом с инвалидностью I группы или за лицом пожилого возраста, который по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Налоги в 2021: придется ли украинцам платить больше
У налоговиков спросили, какой код УКТ ВЭД указывать в чеке РРО/ПРРО при продаже пива на розлив. Как указано в накладных поставщика — 2203001000 (вместимостью более 10 л) или 2203000100 (вместимостью менее 10 л)?
Налоговики напомнили, что продавать подакцизные товары надо с использованием РРО/ПРРО, применять режим программирования с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД, наименования, цен и учёта количества товаров. И сослались на ЗУ № 674, в котором пиво из солода (солодовое) указано по коду УТК ВЭД 220300.
В кассовом чеке при продаже пива ёмкостью 10 л или менее должен отмечаться код УТК ВЭД 2203 00 01 00.
И напомнили, что для сосудов ёмкостью более 10 л код 2203 00 10 00.
Налоги общегосударственные на Украине обязательны для выплаты всеми гражданами страны, исключение могут составлять определенные территории, указанные в кодексе. Они включают в себя множество сборов, список следующий:
- Пошлины.
- Земельный налог.
- Налог на прибыль организаций и предприятий в Украине.
- За использование недр земли.
- Военный налог.
- Использование ресурсов радиочастотного типа.
- Экологический налог.
- Использование воды в специальных целях.
- Транспортный налог.
- На развитие таких отраслей, как хмелеводство, разведение виноградников и садов.
- Налоги на доходы физических лиц.
- Сельскохозяйственный сбор фиксированного типа.
- За транспортировку и добычу аммиака, газа и нефти на всей территории страны.
- За землю на Украине.
Местные государственные советы вправе установить на конкретной территории страны следующие виды налогов:
- Налоги при продаже недвижимости, отличной от участка земли.
- Сборы туристического характера.
- Выплаты за парковочные места.
- Оплата определенных видов деятельности предпринимателя.
- Налог на землю, состоящий из двух обязательных сборов: налога на автомобиль и земельного налога.
Местные, как и единые налоги, платят граждане страны из своих доходов в национальной валюте, включая зарплату и прибыль от бизнеса. Форма выплаты может быть любая как наличная, так и безналичная. Ставки налогов и порядок выплаты определяются кодексом государства или действующими законопроектами таможенных органов.
Доходы от дивидендов в текущем году остались на прежнем уровне, равном 5 %. От обложения налогами освобождаются лица, вкладывающие средства в проекты, основа которых — увеличение энергетической эффективности. Кроме того, освобождаются от выплат суммы, которые по кредитам, оформленным не в национальной валюте, считаются аннулированными плательщиками на покупку недвижимости на Украине, зарегистрированной как единственное жилье (приобретение дома или квартиры).
Значительно упростилась с зимы этого года выплата налогов лицами, относящимися к группе предпринимателей, доход которых за полный календарный год составляет менее 5 000 000 гривен (ранее порог отмечался в 20 000 000 гривен).
Налог на распределённую прибыль
Налог на распределённую прибыль – это налог, которым облагаются средства или имущества, выведенные из оборота предприятия.
В их числе фигурируют:
- Дивиденды – часть прибыль, которая выплачивается на счёт собственников прав компании. Эти собственники могут не принимать участия в управлением, но иметь определенный пакет прав или акций, которые приносят им эти доходы.
- Роялти – средства, которые выплачиваются за использование активов. Например, роялти считается платежи за право разрабатывать природные ресурсы. Рассчитывается в процентном соотношении.
- Проценты – деньги, которые получены в качестве процентных отчислений за вклады и займы. Касается как банковских, так и частных средств.
- Финансовая помощь – сумма средств, полученная разово или на регулярной основе. Может быть как благотворительной, так и строго экономической, когда государство поддерживает отечественных производителей.
Налог на прибыль – это базовый налог в капиталистических странах, который является основой формирования государственного бюджета. Неуплата этого вида сборов влечёт за собой в первую очередь материальную, а после – административную или уголовную ответственность для каждого из субъектов.
Группы упрощенной системы налогообложения
В Украине действуют четыре группы «единщиков». Предприниматель может выбрать любую группу в зависимости от особенностей собственного бизнеса.
- Упрощенная система налогообложения для 1 группы подходит исключительно ФЛП. Отличается фиксированной суммой налога, которая не зависит от суммы полученного дохода. Самый точный пример такого «упрощенца» — человек, торгующий на рынке в розницу и работающий самостоятельно.
- Упрощенная система налогообложения для 2 группы тоже доступна только физлицам-предпринимателям и предусматривает фиксированную сумму налога. Гражданам, принадлежащим к этой категории, можно торговать офлайн и онлайн, предоставлять услуги (например, ремонтировать смартфоны или работать на фрилансе), но запрещено сотрудничать с компаниями.
- Упрощенная система налогообложения для 3 группы доступна для ФЛП и юрлиц. Предметом взыскания является доход: именно с него нужно платить фиксированный процент. Вариантов деятельности здесь больше всего: это разные виды торговли и услуг, в частности, возможность сотрудничества с юрлицами.
- «Упрощенцами» 4 группы могут быть исключительно производители с/х продукции (ФЛП или юрлица, например, фермерские хозяйства). Размер налога определяется нормативной денежной оценкой земли и общей площадью участков. То есть, ни доход, ни прибыль в этом плане значения не имеют.