Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержание долга по НДФЛ с выплат бывшим сотрудникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На практике нередко встречаются ситуации, при которых увольняющийся сотрудник своевременно получить полагающиеся выплаты не может по разным причинам. Обычно это происходит, когда работник находится в отпуске или на больничном листе.
Увольнение: как оформляется
Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:
- Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
- Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
- Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.
Далее работодатель обязан:
- Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
- К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
- Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
- Выдать трудовую книжку.
- Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
- Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Когда перечислять с уволенного налог
В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2021 году кого-либо из сотрудников?
Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.
Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.
Как видите, процедура совершения выплаты НДФЛ в казну при увольнении работника компании несколько отличается от перевода средств за находящегося в штате сотрудника. Однако степень сложности данного мероприятия нисколько не возрастает. С проведением работы справится как опытный, так и начинающий карьеру бухгалтер-новичок. Главное в этом деле – сохранять внимательность по отношению к нюансам и соблюдать установленные законодательством временные ограничения.
В противном случае, задержка перечислений или окончательное отсутствие на счету налоговой системы полагающихся средств, могут привести к проблемам в виде денежных санкций, штрафов, пени и прочих начислений.
Оплатив их, вы не освобождаетесь от внесения средств по налогу на доходы физических лиц и рискуете через некоторое время выплатить еще один штраф. Мы желаем вам удачи в работе и новых свершений!
НДФЛ для работников компании
Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.
Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.
Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.
Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.
Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.
Ответственность за просрочку отчислений
За несвоевременное внесение налога последуют штрафные санкции. Законодательно предусмотрен штраф в размере 20% от суммы перечислений, а также начисляются пени. Штраф удерживается с расчетных счетов организации. Пени применяются в том случае, если работодатель удержал налог с зарплаты работника, но не перечислил его в государственную казну.
Пени начисляются за каждый день просрочки в размере некоторой ставки рефинансирования 1/300. Размер пени увеличится в два раза при просрочке более чем на 30 дней.
Последние изменения: Июнь 2019
Согласно налоговому кодексу налог должен поступить в бюджет в день выплаты (на следующий) зарплаты на предприятии, независимо, выдаются заработанные средства через кассу или переводятся работающему на банковскую карту. Возникает вопрос: как платить НДФЛ при увольнении, ведь рассчитаться с работающим необходимо в дату увольнения, до какого числа уплачивается НДФЛ?
Работодатель — налоговый агент своих сотрудников. Он рассчитывает за них сумму налога, удерживает ее, перечисляет в бюджет вовремя.
Выходное пособие при увольнении
Но нужно ли вносить за выходное пособие НДФЛ? Такая необходимость возникает только тогда, когда величина выплаты превышает более чем в три раза среднюю месячную зарплату. В противном случае с пособия налог вычислять нет никакой необходимости.
Для того, чтобы вычислить полную сумму налога, который необходимо внести в государственную казну при увольнении сотрудника, нужно сначала выявить полную сумму выплат. Нужно сложить заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие (в некоторых случаях). Полученная сумма должна быть умножена на корректирующий коэффициент, учитывающий налогообложение дохода физического лица в размере 13%.
Полученная цифра равна той сумме средств, которую необходимо перечислить государству в назначенное время.
Некоторые категории работников имеют право на специальный налоговый вычет, который помогает снизить обременение. К таким категориям относятся родители, которые занимаются обеспечением ребенка. Размеры налоговых вычетов за детей:
- 1 400 рублей за первого и второго ребенка;
- 3 000 рублей за третьего ребенка и последующих.
Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.
Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.
В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.
Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.
На примере
Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата — 26 000 руб., НДФЛ — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 16.06.2016, по компенсации — 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году
Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.
Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.
Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом.
Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».
Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке.
В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.
Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.
Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).
По закону с доходов граждан РФ должен быть удержан определенный налог. Естественно, речь идет об официальных доходах лиц. Облагается ли НДФЛ заработная плата? Да, с ежемесячной зарплаты он обязан перечислить определенную сумму в бюджет. Правда, для удобства за всех сотрудников это делает наниматель.
Удержание НДФЛ с заработной платы является обязанностью работодателя. При этом существуют правила, при которых осуществляется уплата НДФЛ.
Также установлены определенные сроки уплаты НДФЛ. По закону деньги должны быть перечислены максимум на следующий день после получения работником заработной платы.
При этом сроки перечисления не зависят от того, каким способом выдается зарплата.
Выплаты могут осуществляться следующим образом:
- Зарплата переводиться на банковскую карту подчиненного.
- Деньги выдаются на руки из кассы.
Кто обязан облагать налогом доходы и перечислять средства в бюджет? Налоговым агентом в данном случае выступает работодатель. Именно он несет ответственность, если выплата налога не была осуществлена. Если случилась просто задержка, то будет начислена пеня.
Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано – когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать.
И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически.
Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.
Читайте по теме: Пример заявления на увольнение по собственному желанию
Например, сотрудника в последний рабочий день не будет в офисе, если имеет место увольнение во время отпуска по собственному желанию. Законом такая процедура не запрещена. Тогда день увольнения выпадает на период отпуска.
НДФЛ при увольнении: когда платить
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
Расчет и порядок перечисления
С суммы, которая выплачивается сотруднику в виде увольнительных, НДФЛ удерживается по стандартной ставке 13% (как и с обычной зарплаты). В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются:
- Зарплата.
- Компенсация за неиспользованный отпуск.
- Выходное пособие, превышающее установленный законом лимит (согласно Письму Минфина № 03-04-06/9881 от 2021 года).
Согласно 225 ст. НК НДФЛ рассчитывается как налогооблагаемая база*13%.
Например, в последний рабочий день сотруднику начислили зарплату за отработанное время в размере 26 тыс. р. и компенсацию неиспользованного отпуска в размере 24 тыс. р. НДФЛ, удержанный с зарплаты, составил 3380 р., с компенсации неиспользованного отпуска – 3120 р. На руки сотрудник получил 43500 р. (22620+20880) за минусом НДФЛ 6500 р. (3120+3380). Работодатель обязан перечислить 6500 р. на следующий день, его можно заплатить одной платежкой.
С учетом данного примера можно выделить следующий порядок уплаты НДФЛ при увольнении:
- Работодатель начисляет увольнительные выплаты.
- Удерживает из указанных доходов налог.
- Выплачивает сотруднику доходы за минусом НДФЛ.
- Перечисляет НДФЛ в бюджет по местонахождению работодателя до 1 нерабочего дня.
Так, например, полученная зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке прописывается в отчете. Тогда как выходное пособие указывается только в той части, которая облагается НДФЛ. Например, работнику выплачено выходное пособие в размере 60 тыс. р., НДФЛ взимался с 20 тыс. из них. Следовательно, в 6-НДФЛ включается только сумма в 40 тыс. р., чтобы не было расхождений по начисленным и перечисленным налогам.
Стоит отметить, что налогооблагаемая база должна уменьшаться на вычеты, предусмотренные законом. Например, для инвалидов ВОВ они составляют 3000 р., Героев РФ – 500 р. в месяц, для родителей 1400 р. на первого ребенка и столько же на второго и пр.
Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ — основного гаранта и защитника трудящихся.
Увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Главное — полноценный и справедливый расчет, а также выдача работнику необходимых документов.
Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение проводится без заявительной части. Опорой для юридической силы дальнейших действий выступает приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.
Отталкиваясь от приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника. Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:
- остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
- компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
- выходное пособие (при определенных обстоятельствах).
Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.
Что придется заплатить
По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:
Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.
Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.
Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.
Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.
Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ
Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).
Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита. Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.
Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:
Расчет ндфл в случае увольнения
Важно
Соответственно перечисление НДФЛ не привязано к календарному месяцу. Налоговые отчисления проводятся один раз в месяц, но непосредственно после получения сотрудниками предприятия заработной платы. Таким образом, если доход гражданам начисляется или вручается 15 числа, то и НДФЛ переводится в этот же день.
Однако на практике часто случаются ситуации, когда сотрудник по каким-либо причинам не смог получить зарплату своевременно. Эту ситуацию необходимо рассматривать отдельно, так как именно она вызывает больше всего вопросов. Чаще всего такие ситуации происходят, если сотрудник находится на больничном или в отпуске, хотя бывают и иные причины для этого.
С такой ситуацией сталкиваются и при окончательном расчете с сотрудником после расторжения трудового договора.
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.