Пониженные ставки УСН доходы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пониженные ставки УСН доходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

• 6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• 15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

• до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

• до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Кто имеет право на применение УСН?

Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.

Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.

В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.

Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.

Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Как выбрать объект налогообложения?

Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.

Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».

Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.

Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».

Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.

Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».

При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.

Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.

УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.

Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.

Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами. Доходы учитываются накопительно в течение календарного года.

Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 150 млн х 1,096 = 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
3. Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 200 млн х 1,096 = 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
3. Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Новые лимиты по численности сотрудников и доходам

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).
Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

ВНИМАНИЕ

Предельно допустимое значение выручки ежегодно индексируется. Это правило сохранится в новой редакции Кодекса. В 2021 году коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Значение на 2021 год будет установлено отдельно.

Таблица 1

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

Показатель	Предельно допустимое значение
До конца 2021 года	С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)
доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн. руб.	200 млн. руб.
средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	100 человек	130 человек

Каковы пониженные (дифференцированные) ставки налога УСН в Крыму

Власти Республики Крым реализовали свое право на введение льгот по УСН посредством установления на период 2017–2021 годов льготной ставки в величине (ст. 2-1 закона Республики Крым «О ставке при УСН» от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016):

• 4% — для плательщиков УСН «доходы»;
• 10% — для плательщиков УСН «доходы минус расходы».

В Севастополе действуют другие преференции для плательщиков УСН:

1. Установленная ст. 2 закона Севастополя «О ставках УСН» от 14.11.2014 № 77-ЗС ставка 5% при УСН «доходы минус расходы» по широкому спектру видов деятельности по классификатору ОК 029-2014.

   Например, в таких сферах, как:

   • рыбоводство;
   • образование;
   • здравоохранение и социальные услуги;
   • культура, спорт, досуг.

   Указанные преференции для предпринимателей Севастополя действуют в 2020 году. Если в законодательстве данного субъекта РФ не будет изменений, то аналогичные ставки налога УСН будут действовать и в 2021 году.

2. В соответствии с п. 1.1 ст. 2 закона г. Севастополя «О налоговых ставках» от 03.02.2015 № 110-ЗС:
   • ставка 3% при УСН «доходы» и ведении бизнеса в сферах, аналогичных тем, что перечислены в ст. 2 закона № 77-ЗС;
   • ставка 4% при УСН «доходы» — при остальных видах деятельности;
   • ставка 10% при УСН «доходы минус расходы» (кроме видов деятельности, перечисленных в ст. 2 закона № 77-ЗС).

Нулевые ставки в регионах: таблица

Регион	При каких условиях применяется нулевая ставка
Москва	Плательщик — ИП, впервые зарегистрированный не ранее 18.03.2015. Размер штата — не более 15 человек Осуществление видов деятельности, связанных с производством, научными исследованиями, образованием и иными, что указаны в п. 1 ст. 1 закона Москвы «О ставках УСН для ИП» от 18.03.2015 № 10
Санкт-Петербург	ИП зарегистрирован впервые и не ранее 01.01.2016. Размер штата — не более 15 человек. Ведение бизнеса в сферах, указанных в ст. 1.1 закона Санкт-Петербурга «О ставках по УСН» от 05.05.2009 № 185-36
Астраханская область	ИП зарегистрирован впервые и не ранее 01.10.2015. Размер штата — не более 5 человек. Размер выручки от льготируемого вида деятельности — не более 10 млн руб. Осуществление видов деятельности, указанных в подп. 2 п. 3 ст. 2 закона от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ
Ненецкий АО	ИП зарегистрирован впервые и не ранее 13.03.2015. Осуществление видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 1 закона Ненецкого АО «Об особенностях УСН» от 13.03.2015 № 55-оз
Ростовская область	ИП получил первую выручку в период с 23.06.2015 по 01.01.2017 и работает по УСН «доходы». Осуществление видов деятельности, указанных в приложении к закону Ростовской области «О региональных налогах и особенностях налогообложения» от 10.05.2012 № 843-3С

Отдельно коснёмся вопроса уплаты страховых взносов. Их не обязаны платить самозанятые, но вправе делать это добровольно, чтобы заработать таким образом страховой стаж.

ИП на упрощёнке или патенте без наёмных работников обязаны уплачивать страховые взносы за себя.

Законодательством предусмотрены некоторые льготы по страховым взносам. Например, плательщики УСН с определённым ОКВЭД могут уплачивать только взносы на пенсионное страхование по ставке 20%. В частности, речь про:

• производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
• ремонт и монтаж машин и оборудования;
• строительство зданий;
• строительство инженерных сооружений;
• работы строительные специализированные;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Условие применения льготы — доля доходов по этому виду деятельности не менее 70 % в общем объеме. Также есть лимит доходов за налоговый период — 79 млн рублей.

Как платят единый налог на УСН

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

Период	Крайний срок оплаты
Первый квартал	25 апреля
Первое полугодие	25 июля
Девять месяцев	25 октября
Календарный год	31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

Пример 1.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2021 год доход от пошива и ремонта одежды составил 540 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте. Но тот вариант, который предложим, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

• в 1 квартале – 83 000 рублей
• во 2 квартале – 119 000 рублей
• в 3 квартале – 52 000 рублей
• в 4 квартале – 286 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал составил (83 000 * 6%) 4 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж (52 000 * 6%) 3 120 рублей, при этом 3 020 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в качестве аванса надо 100 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

• всего фиксированная сумма взносов 32 385 рублей
• оплачено поквартально (4 980 + 7 000 + 3 020) = 15 000 рублей
• доплатил 17 385 рублей

Полная сумма единого налога за год равна (540 000 * 6%) 32 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 240 рублей авансового платежа и 32 385 рублей фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к уплате равна: 32 400 – 240 – 32 385 = -225 рублей, т.е. произошла переплата. Эту сумму можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть из бюджета. Но для этого надо писать заявление в ИФНС, поэтому такой небольшой переплатой можно и пренебречь.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Новый порядок утраты права на применение УСНО.

Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.

Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.

Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.

Что относится к доходам и расходам

Законодательство предусматривает, что не со всех доходов нужно делать отчисления. В налоговую базу не включаются:

• дивиденды — прибыль от акций;
• имущество, полученное по договорам займа, кредита;
• имущество, полученное в рамках целевого финансирования, например, гранты или средства, выделенные фондами поддержки научной, инновационной деятельности;
• пополнение счета собственными средствами;
• возвраты от контрагентов по неисполненным обязательствам;
• материальная помощь от государства.

В Налоговом кодексе строго определено, какие расходы нужно вычитать из доходов ИП на УСН. Сюда не относятся:

• расходы по реконструкции и модернизации зданий, оборудования, производственного инвентаря;
• взносы на добровольное страхование;
• взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;
• суммы добровольных членских взносов;
• расходы на вознаграждения персоналу, не предусмотренные трудовыми договорами;
• траты на путевки в оздоровительные учреждения и прочие расходы, произведенные в пользу работников.

Расходами, которые можно вычитать, считаются арендная плата, покупка материалов, траты на потребности фирмы — они прописаны в статье 346.16 НК.

• Единый налог разделён на четыре платежа, каждый из которых предприниматели уплачивают раз в квартал. Если затянуть с уплатой, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.
• Некоторым предпринимателям дали льготы: отложили сроки платежей на полгода и дали ставку 0% на два года.
• Для ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» действуют разные налоговые ставки, и налоги рассчитываются разными способами.
• Помимо годового налога ИП на УСН должны платить страховые взносы за себя. Сумму налога можно полностью уменьшить на эти взносы.
• В 2022 году для ИП на УСН изменились некоторые лимиты — по доходу, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Если их превысить, придётся платить налог по повышенным ставкам.

Налоговые ставки по УСН в 2021 году

Напомним, что ИП на УСН в 2020 году платят налог на доход по стандартному лимиту. Поскольку в 2021 г. начинает действовать еще один лимит, некоторым предпринимателям придется столкнуться с повышенными ставками.

В таблице наглядно представлены налоговые ставки, которые начинают действовать уже с 01.01.2021.

Объект налогообложения	Тариф при базовых лимитах	Налоговая ставка при повышенных лимитах
«Доходы»	6%	8%
«Доходы с вычетом расходов»	15%	20%

Расчет налога УСН «доходы»

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход × Ставка налога

Внимание! С 2021 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН «Доходы» от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе. С 2021 года появится еще один вариант ставки — 8 %. По ней налог платят те, кто не соблюдал лимиты по УСН.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Налогом облагаются и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Но есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), взносы по договорам добровольного страхования, а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

• ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50 %.
• ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Организации и предприниматели из сферы торговли могут уменьшать налог еще и на сумму торгового сбора, но только ту его часть, которая начислена с доходов от торговли. Если налог с торговой деятельности меньше, чем сумма сбора, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение для ООО и ИП с сотрудниками на 50 % не применяется в отношении торгового сбора.

Похожие записи:

• Долг по алиментам с наследников
• Курорты без визы для Россиян в 2023 году
• Благоустройство-2022. Юго-Западный округ