Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ и страховые взносы с выплат иностранным работникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Когда следует применять нормы Договора о ЕАЭС, а не НК РФ
В понятие «доход в связи с работой по найму» входит всякий доход, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором. Причем деятельность осуществляется непосредственно на территории РФ. Это обязательное условие применения ставки НДФЛ 13% (см. письма Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256, от 17.07.2015 № 03-08-05/41341). В письме от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ ФНС России уточняет, что факт нахождения сотрудника и работы в России подтверждается копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).
Обратите внимание, что такой порядок налогообложения не распространяется на резидентов ЕАЭС, работающих по договору с российским работодателем в другом государстве (например, дистанционно в Беларуси). В этом случае применяются общие правила: работодатель не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения сотрудника-нерезидента РФ, полученного за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Паспортно-визовые отделения полиции
📍 Центр
Адрес: ул. Врацяна, 90
Пн Вт Ср Чт Пт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-570286
📍 Канакер-Зейтун
Адрес: ул. Аветиса Агароняна, 3
Пн Вт Ср Чт Пт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-249465
📍 Арабкир
Адрес: ул. Мамиконяц, 1, напротив
супермаркета «Крпак»/Перекресток улицы Мамиконяц и
проспекта Азатутян
Пн Вт Ср Чт Пт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-282112
📍 Аван
Адрес: ул. Исаакяна, 2
Пн Вт Ср Чт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
Пт 10:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-627907
📍 Ачапняк
Адрес: ул. Шинарарнери, 10/1
Пн Вт Ср Чт Пт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-380733
📍 Давташен
Адрес: 1-ый район, д. 39
Пн Вт Ср Чт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
Пт 10:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-10-370264
📍 Эребуни
Адрес: ул. Мовсеса Хоренаци, 162А
Пн Вт Ср Чт Пт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞+374-11-570634
📍 Шенгавит
Адрес: ул. Гарегина Нжде, 27
Пн Вт Ср Чт Пт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-449821
📍 Малатия-Себастия
Адрес: ул. Ара Саргсяна, 22
Пн Вт Ср Чт 09:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
Пт 10:00-17:00, перерыв 14:00-15:00
📞 +374-11-392743
Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения
- Несмотря на то, что у иностранцев-резидентов есть дополнительная обязанность по уплате НДФЛ с «иностранных доходов», у них есть возможность уменьшать свои доходы на налоговые вычеты.
- Иностранные граждане — налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для получения налоговых вычетов с целью вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога.
- Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
- Например, вычеты можно получить при покупке жилья в РФ, при оплате за обучение или лечение.
- Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, на которые может претендовать иностранный гражданин – резидент РФ.
Правой статус иностранных граждан
Для начала нужно прояснить, в каком статусе находится ваш сотрудник: всех иностранных граждан в РФ можно разделить на три категории на том основании, на котором они находятся в стране. Первая — временно пребывающие в РФ. Это те, кто прибыл в Россию по визе (или в порядке, не требующем получения визы) — и которые не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание. Вторая категория — временно проживающие в РФ и имеющие разрешение на временное проживание. Последняя категория — постоянно проживающие в РФ и имеющие вид на жительство.
Кроме правового статуса, можно выделить еще несколько категорий иностранных граждан:
- Резидент или нерезидент РФ. Резидент — физическое лицо, которое находилось в РФ более 183 календарных дней за последние 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода. Остальные — нерезиденты, и здесь неважно, какое гражданство у этого лица. Проверить можно с помощью любых документов, где есть печати пограничных служб.
- Гражданин ли он одной из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Страны ЕАЭС — Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия.
- Высококвалифицированный ли он специалист. Это те граждане, у которых есть подтвержденный опыт работы, навыки и достижения по конкретной специальности. Для проверки можно запросить диплом и документы с предыдущих мест работы.
- Работает ли он по патенту. Это документ, который дает право иностранцу работать без получения визы — как правило, он выдается на 1-12 месяцев. Его можно оформить в случае, если работник находится на территории РФ меньше 183 дней. Но чтобы получить патент и работать по нему, в течение 12 месяцев иностранцу нужно ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Для некоторых граждан (Украины, например) такой патент обязателен. Где проверить: на сайте Главного управления по вопросам миграции внутренних дел Российской Федерации.
Все эти факторы будут в итоге влиять на то, какие налоги и в каком размере вы будете платить.
Миграционный учет граждан Армении
Поставить на учет гражданина Армении может принимающая сторона, в том числе и работодатель. Самостоятельно встать на учет он не может, только в случае если будет являться собственником жилья, в котором пребывает. В случае, если принимает работодатель, то он обязан уведомить ФМС о таком сотруднике.
Если гражданин трудоустроен официально, то он может находиться на территории нашей страны столько, сколько будет действовать трудовой договор, как срочный так и бессрочный (см. → как заключить трудовой договор с иностранным гражданином: образец).
В случае, если трудовой договор будет расторгнут, дается 15 дней на нахождение нового места работы либо придется покинуть страну. Для нарушителей существует запрет на въезд в Россию на три года.
Заполнение трудовой книжки
При приеме на работу работник должен предоставить трудовую книжку Российского или советского образца. Если книжки нет, то при ее отсутствии новая оформляется работодателем за счет средств работника. Никаких восстановительных записей по другим местам работы сотрудника отдел кадров не делает, первой записью в трудовой будет новое место, а также не забываем заполнить титульный лист с указанием образования . На образце это выглядит следующим образом:
| №записи | Дата | Сведения о работе | На основании чего внесена запись |
| Общество с ограниченной ответственностью «Баррель» | |||
| 1 | 01.06.2017 | Принят на работу на должность оператора АЗС | Приказ №1 от 01.06.2017 |
Особенности регистрации
Оформлять временную регистрацию иностранцев из Республики Армения необходимо принимающей стороне, предоставляющей армянину жилое помещение, принадлежащее на праве собственности, либо другом законном основании.
Уведомить о прибытии гражданина Республики Армения в РФ можно при личном визите в территориальный орган ГУВМ МВД РФ, через МФЦ, почтовым отправлением или в электронном виде. Для продления миграционного учета армянина в РФ на основании трудового договора потребуется лично посетить уполномоченный орган.
Так выглядит разрешение на временное проживание
Если гражданин Республики Армения для оформления временной регистрации решит воспользоваться услугами агентств, то сначала необходимо ознакомиться с ними, узнать их репутацию и уточнить законные основания для пользования жилым помещением, в котором ему потребуется фактически проживать и по адресу которого ему будет оформлена временная регистрация.
Если временную регистрацию по месту пребывания на территории РФ армянину оформляет организация, в которой он осуществляет трудовую деятельность, то он обязан фактически проживать по адресу помещения такой организации.
В случае размещения гражданина Республики Армения в гостинице, отеле или прочих организациях, оказывающих гостиничные услуги, они будут являться принимающей стороной для иностранца и обязанность оформления миграционного учета будет возложена на них.
Первичная регистрация на территории РФ гражданам Республики Армения официально делается на срок, не более 90 дней; за продлением потребуется лично обратиться в ГУВМ МВД РФ.
Государственная пошлина за оформление временной регистрации не предусмотрена.
Налоговые вычеты НДФЛ для граждан ЕАЭС
Итак, с 1 января 2015 года доходы сотрудников — граждан ЕАЭС облагаются НДФЛ по той же ставке, что и доходы граждан РФ, независимо от срока пребывания этих людей в России. Встает вопрос: а как быть с налоговыми вычетами? Может ли, например, гражданин Армении воспользоваться стандартным вычетом на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)? В Евразийском договоре на эту тему ничего не сказано. Однако из пункта 3 статьи 210 Кодекса следует, что на сумму налоговых вычетов могут быть уменьшены доходы налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (т.е. 13%). Поэтому, на наш взгляд, ответ положительный. Но Минфин России в своих недавних разъяснениях высказал противоположную точку зрения (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).
Налогообложение заработной платы для граждан Армении
За граждан ЕЭС так же как и Российской Федерации , работодатель уплачивает налоги, ставки сохраняются те же
| Размер страхового взноса, налога | Наименование взносов, налогов |
| НДФЛ | 13% |
| ОПС, обязательное пенсионное страхование | 22% |
| Медицинское страхование | 5,1% |
| Взносы в ФСС | 2,9% |
| От несчастных случаев на производстве | 0,2% |
Налогообложение заработной платы для граждан Армении
За граждан ЕЭС так же как и Российской Федерации , работодатель уплачивает налоги, ставки сохраняются те же
| Размер страхового взноса, налога | Наименование взносов, налогов |
| НДФЛ | 13% |
| ОПС, обязательное пенсионное страхование | 22% |
| Медицинское страхование | 5,1% |
| Взносы в ФСС | 2,9% |
| От несчастных случаев на производстве | 0,2% |
Шпаргалка: Основные моменты по трудоустройству иностранца из ЕАЭС
При оформлении трудовых отношений между российским работодателем и гражданином Армении, можно пользоваться шпаргалкой.
| № пп | Наименование операции | Пояснения |
| 1 | Правила трудоустройства граждан, прибывших из стран ЕАЭС | В отношении граждан, прибывших из стран ЕАЭС, действуют правила трудоустройства, регламентированные трудовым законодательством РФ. |
| 2 | Порядок приема на работу мигрантов. | В отношении граждан Армении действует упрощенный порядок трудоустройства. |
| 3 | Законодательное регулирование трудоустройства граждан Армении. | При приеме на работу граждан Армении, необходимо руководствоваться положениями НПА, регламентирующего нахождение иностранцев в России, а также договора между станами ЕАЭС. |
| 4 | Уведомление миграционной службы о трудоустройстве мигранта. | Работодатель обязан уведомить работников МВД о факте приема на работу иностранного гражданина, в том числе армянина, в течение трех суток с момента заключения договора. |
| 5 | Уведомление налоговой службы. | На работодателя, принявшего на работу мигранта, не распространяется обязанность по уведомлению работников налоговой службы о факте трудоустройства мигранта. |
Надо отметить важнейший факт. Приехав в Россию, мигрант обязан встать на миграционный учет на протяжении одного месяца с момента прибытия. В противном случае, гражданина Армении ждет крупный штраф, либо депортация.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Наша компания является обществом с ограниченной ответственностью, хотим взять на работу гражданина Армении, нужно ли нам брать разрешение на привлечение иностранца?
Ответ: Разрешение не требуется, оно необходимо в случае приема иностранца, прибывшего со страны с визовым режимом с Россией.
Вопрос №2: Какие налоги будут взыматься с заработной платы, если я гражданин ЕЭС?
Ответ: Для граждан Армении предусмотрен тот же порядок по уплате НДФЛ в размере 13%, а так же работодатель обязан уплачивать страховые взносы соответственно в пенсионный фонд, фонд социального страхования, на медицинское страхование и на травматизм.
Нерезиденты в налоговом законодательстве
Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов. В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физлица резидентом. Прочие не принятые в эту категорию граждане являются нерезидентами и несут, как правило, более высокую налоговую нагрузку по сравнению с резидентами по доходам, получаемым в России.
При применении норм налогообложения доходов нерезидентов в силу п. 1 ст. 7 НК РФ надо также принимать во внимание правила налогообложения, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации.
В ст. 207 НК РФ критерием, посредством которого налоговые агенты и налоговые органы идентифицируют налогоплательщика в качестве налогового резидента, назван период нахождения физлица в Российской Федерации — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 этой статьи указаны обстоятельства выезда за границу, не учитывающиеся при исчислении периода:
- на срок менее шести месяцев по вопросам лечения или обучения;
- на морские месторождения углеводородного сырья;
- заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.
Прочие физлица при получении доходов от источников в РФ являются нерезидентами.
Ставки налога для нерезидентов
Доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе по которым, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, для резидентов применяется ставка 35%, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Этим же пунктом предусмотрена пониженная ставка 13% по отдельным видам доходов или обстоятельствам их получения:
- от работы по найму иностранных граждан, получивших патент в миграционном органе в порядке ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (правила действуют с 01.01.2015 на основании закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ);
- трудовой деятельности иностранцев при соблюдении условий признания их высококвалифицированными специалистами согласно ст. 13.2 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
- осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
- исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, ходящих под российским флагом;
- осуществления трудовой деятельности лицами, признанными беженцами или получившими политическое убежище в соответствии с законом от 19.02.1993 № 4528-I.
Ставка 15% предусмотрена по дивидендам от долевого участия в российских организациях.
С вступлением в силу ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от длительности периода нахождения в России. С 12.08.2015 к этому договору присоединилась Киргизия, и доходы ее граждан, работающих в РФ, с этой даты также начали облагаться по ставке 13% (письмо Минфина России от 19.08.2015 № 03-04-07/47939).