Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС из бюджета для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует два способа возмещения НДС. Налогоплательщику нужно выбрать между зачетом и возвратом денежных средств. При зачете деньги уходят на уплату пени, недоимок или штрафов по федеральным бюджетным платежам.
Варианты возмещения НДС
Налоговая служба сама проведет расчет. Если долгов перед налоговой нет или объем возмещаемых средств НДС больше, чем недоимки, денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика либо в счет уплаты будущих платежей в казну государства.
Если у вас есть недоимка по любым федеральным налоговым платежам, ее изымут автоматически, без вашего вмешательства. Если же вы направляете средства на уплату штрафных санкций или хотите их зарезервировать в счет будущих платежей, понадобится подать заявление.
При возврате сумму возмещаемых средств НДС перечислят на ваш счет. Чтобы вернуть деньги, нужно подать заявление и предоставить документы, дающие на это право. После этого налоговая служба свяжется с государственным казначейством. При наличии долгов по бюджетным платежам возврат не производят.
Решение о способе, которым вернут НДС, принимается налоговой службой одновременно с решением о необходимости возместить налогоплательщику его платежи.
Как получить НДС обратно по общим правилам
Как правило, налог возмещается или, может быть, не возмещается из бюджета именно по окончанию камеральной проверки. Этот порядок называется обычным или общим. Все действия, которые требуются для его соблюдения, определены в статье 176 НК РФ. В ней говорится о том, что претендующий на возврат НДС должен подать в ИФНС соответствующее заявление и НДС-декларацию. После этого ИФНС проведет камеральную проверку — проанализирует документы и, вполне возможно, запросит дополнительные. Если же налогоплательщик сам обнаружит в них ошибки, приведшие к занижению суммы налога, ему следует, как можно быстрее, их исправить и подать уточненную декларацию. Анализ документов, подтверждающих право на возврат налога, продлится минимум два месяца. Если в итоге нарушения в расчетах налогоплательщика не обнаружатся, решение о возврате НДС будет принято в течение семи дней после того, как закончится проверка.
Однако нарушения, как показывает практика, допускаются. И тогда ИФНС составляет акт и вручает его вместе с другими документами, подтверждающими выявленные нарушения. В такой ситуации налогоплательщик вправе подать письменное возражение. На это у него есть пятнадцать дней. В завершение материалы проверки анализирует руководитель ИФНС или его заместитель и направляет претендующему на возмещение НДС письменный ответ. В том случае, если решение положительное, деньги возвращаются налогоплательщику. Возмещенная сумма может поступить на расчетный счет, зачтена в счет предыдущих платежей, а также пойти на погашение недоимки, пеней, штрафов.
Какая доля вычетов безопасна
Налогоплательщики НДС должны не забывать о том, что слишком большая доля вычетов чревата последствиями. Указанная в декларации подозрительно малая сумма НДС к уплате может привлечь внимание налоговиков — особенно при значительных оборотах компании. Как следствие, ИФНС может запросить пояснения.
Налоговые инспекторы при анализе суммы уменьшения НДС руководствуются установленными ориентирами. Они сравнивают долю уменьшения налога из декларации с условно допустимыми общефедеральным показателем 89 % и региональным. Безопасная доля вычетов по регионам колеблется. Например, за третий квартал 2020 года она составила 64,3 % для Калининградской области и 193,3 % — для Мурманской.
Превышение налогоплательщиком нормативного регионального уровня уменьшения налога в течение нескольких месяцев может создать для него крайне неприятную ситуацию: ИФНС включит его в план выездных проверок. Поэтому организация или ИП не всегда показывают в декларации все вычеты в отчетном налогом периоде, а переносят их на следующие кварталы и при этом обязательно рассчитывают безопасную долю вычета для своей конкретной ситуации, поделив величину налогового вычета на сумму исчисленного НДС и умножив на 100 %.
Порядок возмещения НДС.
Поговорим о порядке возмещения НДС. При подаче в налоговую службу декларации, налогоплательщик должен указывать сумму к возмещению, а уже налоговая рассматривает данную декларацию, осуществляет проверку (камеральную), цель которой обосновать заявленные в декларации суммы. Если в итоге такой проверки не выявляются нарушения, то налоговая служба в период 7 дней должна вынести решение о возмещении суммы налога. Если же нарушения имеются, то налоговая должна составить акт проверки, который с прилагающимися к нему документами, идёт к руководителю налоговой службы для рассмотрения и принятия решения: привлекать или же не привлекать налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. Также в этот же момент должно быть принято решение о частичном или полном возмещении суммы налога, или отказ в возмещении.
Если налогоплательщик является задолжником по другим федеральным налогам, то налоговая служба имеет право сама осуществить зачёт суммы налога, которая подлежит возмещению, в счёт погашения задолженности по штрафам или пеням и т.д.
Перечисление суммы, подлежащей возмещению.
Сумма, которая подлежит возмещению, по желанию налогоплательщика может перечисляться на расчётный счёт в банке или же может направляться в счёт погашения следующих платежей в налоговую (в таком варианте налогоплательщику нужно писать заявление в налоговую). Не стоит забывать, что погашение платежей возможно и по НДС, и по иным федеральным налогам.
Поручение на возврат НДС в налоговой службе, которое оформлено на основании решения о возврате, налоговая служба должна передать территориальному органу Федерального казначейства на следующий день после принятия этого решения. И уже в течение 5 дней со дня получения данного поручения территориальный орган Федерального казначейства должен возвратить сумму налога налогоплательщику и в течение этих же 5 дней уведомить налоговую службу о сумме и дате возврата денежных средств налогоплательщику.
О принятом решении (о зачёте (возврате), о возмещении или же об отказе в возмещении) налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика в письменной форме в течении 5 дней.
Если сроки возврата НДС в налоговой службе нарушаются, то с 12-го дня после камеральной проверки, по результатам которой вынесено решение о возмещение суммы налога – должны начисляться проценты согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни нарушения срока возмещения. Если начисленные проценты уплачиваются не в полном объёме, налоговая служба выносит решение о возврате оставшейся суммы процентов, которая должна быть рассчитана, исходя из даты фактического возврата налоговой суммы, которая подлежит возмещению, в течение 3 дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о сумме и дате возврата денежных средств.
Налоговая служба для осуществления возврата на следующий день обязана направить поручение на возврат оставшихся процентов, которое оформлено на основании решения налоговой о возврате данной суммы, в территориальный орган Федерального казначейства.
Ограничения на заявительное возмещение НДС
Налогоплательщики, которые получили в 2022 году право ускоренно возвращать НДС, смогут реализовать его, однако с учетом некоторых ограничений.
Такие ограничения установлены по сумме налога, возместить которую разрешено в заявительной форме до завершения камеральной проверки декларации. Вернуть налог в данном случае можно только в сумме, которая не превышает общую сумму налогов и страхвзносов налогоплательщика (исключение — налоги, которые уплачены при перемещении таможенной границы РФ или в качестве налогового агента), уплаченную за предшествующий год.
Когда в заявлении на возмещение размер НДС больше указанной суммы налогов и страхвзносов за прошедший год, то налогоплательщик подает дополнительно банковскую гарантию или договор поручительства
(п. 2.2 ст. 176.1 НК).
Кроме того, ограничения установлены для неблагонадежных налогоплательщиков по НДС, в отношении которых у налоговиков есть сомнения в их добросовестности.
По новой схеме, если у ИФНС есть информация, которая указывает на несоблюдение налогоплательщиком правила расчета и уплаты НДС, ему будет отказано в ускоренном возмещении налога (абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК). Однако не уточняется, какие именно нарушения могут стать причиной отказа, но ими можно считать:
- необоснованное получение вычетов по налогу за прошлые периоды;
- занижение налогооблагаемой базы по НДС;
- несвоевременную уплату НДС;
- работу с компаниями-однодневками и др.
Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета
Чтобы понять, когда бизнесмен может вернуть НДС, нужно разобраться в принципе расчета этого налога.
НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят все организации и ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).
Если налогоплательщик на ОСНО продает товар, продукцию или оказывает услуги, то он должен начислить НДС на сумму продажи.
Для своей деятельности все бизнесмены что-то приобретают: покупают сырье или товары, пользуются услугами других компаний или ИП. Если в стоимость купленного сырья, товаров, услуг входит НДС, то бизнесмен может уменьшить начисленный налог на сумму вычетов. Вычеты — это «входной» НДС, т. е. тот налог, который включен в стоимость товаров, сырья или услуг, приобретенных бизнесменом.
Рассмотрим расчет НДС на примере.
ООО «Луч» производит пластиковые окна. Выручка за квартал без учета НДС составила 10 млн руб. Начисленный НДС по ставке 20% будет равен:
НДСн = 10×20% = 2 млн руб.
В этом же квартале организация приобрела у поставщиков материалы, оплатила аренду, рассчиталась за электроэнергию и услуги связи. Общая сумма затрат без НДС составила 7 млн руб.
Входной НДС, который компания сможет вычесть из начисленного, составит:
НДСв = 7×20% = 1,4 млн руб.
В итоге в бюджет нужно будет заплатить:
НДС = 2 — 1,4 = 0,6 млн руб.
Если бизнес работает с прибылью, то расходы всегда будут меньше, чем выручка. К тому же есть расходы, которые не включают в себя «входной» НДС: в первую очередь это зарплата и страховые взносы с нее.
Поэтому в большинстве случаев НДС, начисленный за налоговый период (квартал), будет больше, чем вычеты, и бизнесмену придется заплатить разницу в бюджет.
Проверка банковской гарантии
При проверке банковской гарантии инспекция может истребовать (Письмо ФНС России от 06.11.2020 № ЕА-4-15/18187):
-
доверенность, подтверждающую полномочия лица, подписавшего ее от имени банка, а также доверенности, связывающие доверителя с уполномоченным лицом, подписавшим банковскую гарантию, и карточку образца подписи этого лица;
-
генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, в адрес налогоплательщика могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.
Как возместить НДС в упрощенном порядке
Перед тем, как подать в налоговую инспекцию заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, компания должна представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС за I квартал 2022 года. Декларацию за указанный период подают по форме, утв. приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149.
И если компания решит воспользоваться правом на упрощенный возврат НДС уже с I квартала 2022 года, то в декларации по НДС она должна указать соответствующий код основания применения заявительного порядка (указывается в строке 055 раздела 1 декларации). При этом в случае применения заявительного порядка возмещения НДС за данный период в строке 055 декларации нужно указать код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@). Также в строке 056 раздела 1 декларации следует указать общую сумму НДС к возмещению.
Не позднее 5 дней после представления налоговой декларации компания должна направить в ИФНС заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Заявление можно подать по свободной форме. В заявлении нужно указать реквизиты налогоплательщика, данные его банковского счета, на который будет зачислена сумма НДС, а также обязательство компании вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке суммы налога и уплатить начисленные на них проценты (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
В какие сроки происходит возврат ндс из бюджета
В какие сроки происходит возврат ндс из бюджета? Какие документы запросит налоговая инспекция при проверке декларации по НДС, если сумма вычета превысила сумму начисленного налога? Читайте об этом в нашей статье.
Вопрос: Наша организация (ОСНО, БУ 18/02) подала в 1 кв.2018г. уточненные декларации по НДС за 3 кв. 2015г. и 1 кв. 2017г. Согласно им НДС подлежит возмещению из бюджета. Подскажите, в какие сроки происходит возврат НДС из бюджета, и какой порядок при этом возврата этого налога? Когда можно писать заявление на возмещение?
Ответ: Для возврата налога по уточненной декларации, в которой заявлено возмещение НДС, вам нужно подать заявление на возврат налога на расчетный счет или на зачет НДС в счет предстоящих платежей. Заявление желательно подавать вместе с декларацией, чтобы ускорить процесс возврата/зачета. Если вы не подали такое заявление, сделайте это как можно скорее.
Порядок возврата налога таков. Получив декларацию по НДС, инспекция проведет ее камеральную проверку. Срок на проверку – три месяца.
Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК).
Если нарушения обнаружены, составляется акт налоговой проверки (в течение 10 рабочих дней после ее окончания) (п. 1 ст. 100 НК). Акт поступит на рассмотрение руководству инспекции (ст. 101 НК).
В течение пяти рабочих дней со дня составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом (п. 5 ст. 100 НК).
Организация вправе направить свои возражения по акту проверки в течение месяца после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела (п. 6 ст. 100 НК).
В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на подачу возражений, руководитель инспекции (его заместитель) рассматривает акт проверки и возражения организации (если они были направлены). И далее принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности. Одновременно с этим решением принимается:
- решение о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
- решение о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
- решение о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации.
- Такие правила установлены пунктом 3 статьи 176 и пунктом 1 статьи 101 НК.
О принятом решении налоговая инспекция должна сообщить организации в течение пяти рабочих дней со дня его принятия. Сообщение передается руководителю организации (его представителю) лично под расписку или иным способом (п. 9 ст. 176 НК). В частности, решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням (п. 6 ст. 176 НК).
На следующий рабочий день после принятия такого решения инспекция должна направить в территориальное управление казначейства поручение на возврат налога, указав в нем любой известный ей расчетный счет организации.
В 2017 году появились новые формы для заявления о возврате, а также о зачете суммы лишней выплаты налога (Приказ ФНС РФ №ММВ-7-8-182, отменяющий аналогичный приказ 2015 года). Есть два способа, которые указывают, как возместить НДС при покупке. Это зачет, то есть операция, погашающая задолженность, пени, недоимку или налоговые санкции. В данном случае в налоговой инспекции засчитывается сумма налога, которая подлежит возмещению в счет штрафов или недоимок, если таковые имеются у налогоплательщика. Если же недоимки отсутствуют, данная сумма перечисляется по отдельной просьбе налогоплательщика на указанный расчетный счет. Еще можно направить эту сумму на уплату предстоящих налогов, причем сюда относятся не только случаи, когда необходимо возместить НДС по чеку, можно закрывать совершенно любые федеральные налоги согласно Налоговому кодексу (статья 176, пункт 4).
Однако здесь нужно обратить внимание на то, что ИФНС производит зачет суммы задолженности самостоятельно, без какого-либо заявления, а если налогоплательщик хочет погасить определенные штрафы, пени или недоимки в счет платежей по НДС, которые еще только предстоят, заявление необходимо. Возврат, то есть операция по перечислению определенных сумм на основании документов на юридическое лицо (пакет документов предоставляет налогоплательщик, а Налоговая инспекция переправляет его в Федеральное казначейство), предоставляется, если у индивидуального предпринимателя или компании отсутствует задолженность перед бюджетом. Здесь работает статья 176 Налогового кодекса, пункт 6. Заявление налогоплательщика необходимо. А решение о том способе, которым возмещается НДС, принимают налоговые органы, как только налогоплательщик получает решение о возмещении данной суммы налога.
Порядок рассмотрения заявления о возмещении НДС
При подаче декларации необходимо выполнить массу совершенно рутинных мероприятий, а потому многие предприниматели поступают мудро, делегируя эти задачи фрилансерам. Это не опасно, существует масса различных организаций, специализирующихся на такой работе, что не дорого и качественно, поскольку не каждый индивидуальный предприниматель имеет соответственное образование и опыт. По окончании отчетного периода оформляется декларация, подготавливается пакет документов, которые подтверждают факт переплаты. Организации необходимо соблюдать многие условия: товары и услуги должны быть оприходованы, приобретенные ценности оплачены (и использоваться они должны именно для деятельности, которая облагается налогом НДС), а оформленный пакет документов предъявляется для проверки по первому же требованию.
Достаточно часто возникает вопрос, как возместить НДС при экспорте. Здесь действует особый порядок. Для реализации права применения нулевой ставки налога, распространяемой на экспортные операции, предприятию предстоит собрать все документы, которые подтверждают наличие иностранного партнера и доказывают вывоз товара за границу РФ. Это договор с заграничным контрагентом на поставку продукции, это выписка со счета, где отражена транзакция по оплате, это сопроводительные бумаги, где таможня отметила перемещение товара за пределы РФ.
Требования к налогоплательщику при возмещении НДС
Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).
Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.
Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.
Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.
В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.
Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.
Возместить НДС — очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.
Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.
Каким образом оформляются документы для возмещения НДС
Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.
Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.
Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.
Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:
- прибыльный налог;
- сбор аксциз;
- НДПИ;
- НДС.
Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.
Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.
Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:
- Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
- Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.
Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.
Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.
Завершающий этап процесса возмещения налогов
По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.
Сроки, за которые нужно вернуть налог
Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.
Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.
По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.
Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.