Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 5 к балансу за 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приложение по форме номер 5 заполняется после формирования бухгалтерского баланса и предназначено для пояснения информации, которая очень кратко изложена в главном отчете. Объем приложения зависит от того, какие строки отчетности заполнены в бухбалансе и какие из них раскрываются более подробно.
Какие приложения к бухгалтерскому балансу требуются для отчетности?
Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ утверждены форматы представления полной и упрощенной годовой бухгалтерской отчетности в электронном виде, включая аудиторское заключение.
Полный состав бухгалтерской отчетности в ФНС:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о финансовых результатах (форма 2);
- приложения:
— отчет об изменениях капитала (форма 3);
— отчет о движении денежных средств (форма 4);
— отчет о целевом использовании денежных средств (только для НКО);
— пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах (ранее называлось формой 5).
- аудиторское заключение.
Как правильно написать пояснительную записку к годовой отчетности
Если в учетную политику были внесены изменения, об этом обязательно указывают с обоснованием причин и необходимости поправок. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении — величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом обязательно информируют контролирующие органы.
В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:
- данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
- о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
- оценочные резервы юридического лица;
- изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
- данные об арендованном имуществе;
- сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
- состав затрат на производство и прочих расходов;
- объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
- данные об обеспечении обязательств организации;
- все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.
Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности.
Особое внимание при составлении документа с пояснениями необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицах, поэтому, если в составе учредителей есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, указывают информацию о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также, независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.
Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу): пример заполнения
Нюансы заполнения формы 5 можно проследить на примере. Предприятие ООО «Глобус» имеет такие заполненные строки баланса:
- стоимостные показатели по объектам основных средств за вычетом амортизации, состоящие из производственного и офисного оборудования, стоимость которого в течение года менялась);
- сумма запасов (в представленном значении показателя нет активов, находящихся в залоге);
- объем дебиторской задолженности, которая представлена только краткосрочными займами, резерв сомнительных долгов предприятием не создавался;
- наличествующие финансовые вложения;
- денежные ресурсы;
- уставный капитал;
- значение показателя нераспределенной прибыли организации;
- общий размер непогашенной кредиторской задолженности, сформированной по договорам с контрагентами, долгосрочных обязательств в общей сумме нет.
Приложение к бухгалтерскому балансу будет раскрывать детали по тем строкам, в которых проставлены ссылки на соответствующие табличные части формы 5:
- 2.1;
- 3.1;
- 4.1;
- 5.1;
- 5.3.
Зачем нужно приложение 5 к бухгалтерскому балансу и кто должен его составлять
Основная задача бухгалтерской отчетности заключается в том, чтобы предоставить полную и достоверную информацию о деятельности компании всем заинтересованным пользователям. Сама по себе форма бухгалтерского баланса не всегда может дать все необходимые данные, так как показатели в ней представлены в укрупненном виде.
Рассмотрим, например, статью «Основные средства». В балансе это одна цифра, а фактически за ней могут скрываться десятки, сотни и даже тысячи самых разных объектов. То же самое относится к показателям задолженности, финансовым вложениям и некоторым другим статьям баланса. Для их детализации и служит форма 5 (приложение №3 к бухгалтерскому балансу).
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
В этом разделе приводится расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.
При заполнении данных о дебиторской задолженности организации показатели для строк «Расчеты с покупателями и заказчиками» рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62. Показатели для строк «Авансы выданные» формируются на основе дебетового сальдо счета 60 субсчет «Авансы выданные». В составе прочей дебиторской задолженности указываются дебетовые остатки на счетах 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по взносам в уставный капитал» и др.
Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки «Итого» по дебиторской задолженности (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса за отчетный год.
Отчет о движении денежных средств — форма № 4
Отчет содержит информацию о годовом движении финансовых потоков в части поступления, расходования, кредитования, инвестированной деятельности и прочих направлений компании. Раскрытие показателей следует выполнять с учетом остатков (сальдо) на начало и конец календарного года в валюте РФ — рублях. Если некоммерческое предприятие осуществляет расчеты в иностранной валюте, то показатели отчета подлежат конвертации (пересчету) в рубли по курсу валют на дату составления бухгалтерской отчетности.
В отчетность по форме 4 не включают следующие виды сумм денежных потоков:
- вложения средств, связанных с инвестированием в государственные ценные бумаги, векселя, акции и иные денежные эквиваленты;
- денежные поступления от погашения денежных эквивалентов без учета процентов и платежей, начисленных за период пользования;
- операции по обмену валюты без учета курсовой разницы (прибыль или потеря);
- операции по обмену денежных эквивалентов без учета выгод и потерь при обмене;
- перечисление средств организации между своими расчетными счетами;
- операции по списанию для получения наличных денег с расчетного счета предприятия;
- иные аналогичные потоки денежных средств.
Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности
Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.
Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.
Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.
Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.
В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).
ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н).
Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.
Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».
Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.
Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.
Что собой представляет приложение к балансу
Форма 5 является дополнительным объясняющим приложением к самому балансу, созданным для того, чтобы обосновать его разделы и некоторые их положения.
Приложение к балансу является уточняющим видом документации. В свое время ее пытались отменить, ограничиваясь для предоставления объяснений только пояснительной запиской, что повлекло за собой возникновение путаницы в данных, которые следует или не следует вносить в документы, поэтому форму вернули в качестве сопроводительного документа бухгалтерского баланса.
Данная форма служит для того, чтобы более детализировано раскрыть те показатели баланса, которые отображены в нем, и создать более понятную картину финансовой обстановки на данном предприятии.
Причем данные показатели будут разделены на виды и группы в зависимости от финансовой принадлежности.
Раздел “Финансовые вложения”
Здесь отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации в отчетном году. Названия строк раздела соответствуют видам финансовых вложений, которые предусмотрены ПБУ 19/02.
Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, показываются по рыночной стоимости. В том случае, если такую стоимость определить невозможно, они отражаются по первоначальной стоимости.
Показатели этого раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 “Финансовые вложения” и 55 “Специальные счета в банках” субсчет “Депозитные счета”.
Справочно в разделе указываются сведения об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.
Раздел “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
Здесь расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущий годы.
Показатели в разделе приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота, связанного с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри предприятия для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
Показатели в графу 4 “За предыдущий год” переносятся из графы 3 “За отчетный год” формы N 5 за 2003 г.
В графе 3 “За отчетный год” по строке “Материальные затраты” отражается стоимость МПЗ, списанных на себестоимость продаж. Это кредитовый оборот счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетом 90 “Продажи”.
По строке “Затраты на оплату труда” приводятся суммы начисленной зарплаты, включая расходы на оплату отпусков, премии и др. Показатель строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
По строке “Отчисления на социальные нужды” отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется на основе данных кредитового оборота по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки берутся данные по соответствующему субсчету этого счета.
По строке “Амортизация” отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам (кредитовый оборот счета 02) и НМА (кредитовый оборот счета 05), которые организация использует в обычных видах деятельности. Если амортизация по НМА начисляется без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04.
По строке “Прочие затраты” отражается сумма других расходов по обычным видам деятельности, которые не указаны в предыдущих строках. Например, расходы на командировки, подготовку и переподготовку кадров, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, затраты на оплату процентов по полученным кредитам. Для заполнения строки берутся соответствующие обороты по дебету счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетами 60 и 76.
Торговые организации заполняют эти строки на основе аналитических данных, отраженных по счету 44 “Расходы на продажу”.
Далее заполняется итоговая строка, где отражается сумма показателей всех предыдущих строк.
В конце раздела расположены строки, в которых отражаются изменения отдельных показателей за отчетный год.
По строке “Изменение остатков незавершенного производства” показываются прирост или уменьшение остатка НЗП по сравнению с предыдущим годом.
Остаток НЗП формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 “Основное производство”, 21 “Полуфабрикаты собственного производства”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 44 “Расходы на продажу” и 46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”. Показатель указанной строки исчисляется как разница между остатками по этим счетам на конец и начало отчетного года. Он должен быть также равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 213 “Затраты в незавершенном производстве” бухгалтерского баланса за отчетный год.
По строке “Изменение остатков расходов будущих периодов” отражается прирост (уменьшение) суммы таких расходов. Этот показатель исчисляется как разница между дебетовыми остатками по счету 97 “Расходы будущих периодов” на конец и начало года. Он также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 баланса за отчетный год.
По строке “Изменение остатков резервов предстоящих расходов” показывается прирост (уменьшение) таких резервов. Это разница между кредитовыми остатками по счету 96 “Резервы предстоящих расходов” на конец и начало года. Показатель этой строки также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 баланса за отчетный год.
Показатели строк, характеризующие изменение остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, показываются со знаком “+”, если сальдо соответствующих счетов на конец года больше остатка по этим счетам на начало года, а если наоборот, то со знаком “-“.
Раздел “Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы”
Здесь раскрывается информация о стоимости завершенных НИОКР, которые не относятся к нематериальным активам. Это результаты НИОКР, которые не подлежат госрегистрации или не зарегистрированы в установленном порядке.
Для заполнения сведений о поступлении и выбытии таких активов используются данные субсчета “Расходы на НИОКР” счета 04. Показатели графы “Списано” заключаются в круглые скобки.
Справочно в этом разделе указываются суммы расходов:
- по незаконченным НИОКР (дебетовый оборот субсчета “Выполнение НИОКР” счета 08);
- на выполнение НИОКР, не давших положительных результатов, которые списаны на внереализационные расходы (в дебет счета 91).
Заполнение формы №5 Пояснение к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Задание 1. На основании оборотно — сальдовых ведомостей заполнить форму №5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2012 г.:
Исходные данные: в течение 2012 г. в организации
— продан патент на изобретение;
— приобретено исключительное право на программное обеспечение;
— в полной сумме восстановлен убыток от обесценения секрета производства (ноу-хау), признанный в 2011 г.
Секрет производства (ноу-хау) не амортизируется, так как имеет неопределенный срок полезного использования.
Организация не переоценивает объекты НМА.
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 04, аналитический учет по видам НМА, за 2012 г. (руб.)
| НМА по видам | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Патенты на изобретения | 950 000 | 950 000 | |||
| Программы для ЭВМ | 1 140 000 | 1 032 000 | 2 172 000 | ||
| Секреты производства (ноу-хау) | 748 000 | 748 000 | |||
| Итого | 2 838 000 | 1 032 000 | 950 000 | 2 920 000 |
Таблица 5. «Доходы и расходы»
Таблица 9. «Дебиторская задолженность»
Похожие записи: |