Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть товар, оставшийся со вмененки, после перехода на УСН?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка «Закрытие месяца»). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.
1.1 Смена объекта налогообложения по УСН на «доходы минус расходы»
Форма «Налоги и отчеты» (рис. 1):
- Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
- В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
- По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода («Январь 2021 г.») и установите переключатель Система налогообложения в положение «Упрощенная (доходы минус расходы)», снимите флажок «ЕНВД» (для текущего релиза, скорее всего при выходе нового релиза в 2021 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен).
- Кнопка Записать и закрыть.
6.1 Сформирован отчет «Книга доходов и расходов» по УСН
Отчет «Книга доходов и расходов» по УСН (рис. 1):
- Раздел: Отчеты — Книга доходов и расходов УСН.
- Кнопка Сформировать.
- Сравним данные по расходам за 1 квартал 2021 года в Книге доходов и расходов с данными по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41.01 (рис. 19).
Сумма 17 990,00 руб. сложилась из стоимости следующих товаров:
- «Бумага А4» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 950,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю)
- «Кисть плоска» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 1 160,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю);
- «Краски 20 цв.» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 3 680,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю).
- «Мольберт» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 12 000,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю).
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Учет доходов при миграции с ЕНВД на УСН
Переходим непосредственно к бухгалтерскому и налоговому учету. Особый порядок ведения того и другого при миграции не предусмотрен. То есть доходы и расходы торговой организации или ИП, занимающемуся торговлей, предстоит учитывать согласно нормам г. 26.2 НК РФ.
Но некоторые нюансы все же имеются. Датой получения доходов, согласно ст. 346 НК, является день поступления средств в кассу или на банковский счет. То же самое касается учета доходов при расчетах за услуги, работы, при переходе имущественных прав. Такая схема применима для кассового метода.
Если товары отгружены в период применения ЕНВД, а оплата получена при УСН, дебиторскую задолженность, образовавшуюся на дату миграции, при расчете налога на упрощенке учитывать не нужно. Включение указанных сумм в налоговую базу по УСН ведет к двойному налогообложению.
Бухгалтер торговой компании может столкнуться и с другой нестандартной ситуацией. При применении вмененки у юрлица возникла кредиторская задолженность. Фирма мигрировала на УСН. При применении нового спецрежима истек срок давности по указанной выше кредиторской задолженности. Как бухгалтер должен ее списывать? По мнению Минфина и ФНС, сумма списания включается в состав доходов при расчете налога по упрощенке.
Отчетность при совмещении ЕНВД и УСН
Если вести деятельность как по УСН, так и по ЕНВД, то вопросов не возникает – декларации надо сдавать по обоим спецрежимам налогообложения.
Рассмотрим ситуации, когда на практике применяют лишь одну систему налогообложения:
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Деятельность ведется только по ЕНВД, но было подано уведомление о применении УСН | Однозначно вопрос о сдаче декларации по УСН в этом случае не урегулирован, но безопаснее все-таки сдать нулевку один 1 раз в год. Тем более, это не требует особых временных и трудозатрат. Отправить ее можно и по почте с уведомлением о вручении. |
| Деятельность ведется только по УСН | В этом случае вариантов нет: придется не только сдавать декларацию по ЕНВД, но и уплачивать данный налог.
ЕНВД не зависит от реально полученных доходов, поэтому должен уплачиваться, даже если деятельности нет. По тем же причинам не предусмотрены нулевки по ЕНВД. Если деятельность по ЕНВД не ведете, чтобы избежать лишних уплат, лучше сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. |
Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с ЕНВД на УСН
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу учета доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) на применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (пункт 2 статьи 249 Кодекса).
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).
Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получений доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСН в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН.
Вместе с тем, если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
Ограничения для применения УСН
| Критерий | УСН | ЕНВД (для сравнения) |
|---|---|---|
| Численность работников | Не более 100 человек | — |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений) | Не более 25% | — |
| Доход в год | Не более 150 млн. руб. | — |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн. руб. (не применяется в отношении ИП) | Ограничения не установлены |
| Запрет на применение спецрежима | Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т.к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя | Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД |
Ситуация N 4. Товары приобретены на «вмененке», а реализованы при УСН
Такая ситуация актуальна для вас, если вы переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы». Поскольку сразу возникает вопрос: можно ли учесть затраты на приобретение товаров в рамках УСН? Ведь «упрощенцы», которые выбрали объектом «доходы минус расходы», списывают приобретенные и оплаченные товары по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
По данному вопросу позиция неоднозначна. В своих последних разъяснениях Минфин России указывает на неправомерность включения в налоговую базу по «упрощенному» налогу затрат на приобретение таких товаров. По их мнению, ст. 346.15 НК РФ не предусматривает такой статьи расходов, как затраты, осуществленные в период применения «вмененки». Об этом — Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02.
Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?
- Обувью никакой
- Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
- Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
| Наименование группы товаров | Код по ОКДП 2 | Код по TH ВЭД |
| Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи | 14.11.10 | 4203 10 000 |
| Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек | 14.14.13 | 6106 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков | 14.13.21 | 6201 |
| Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек | 14.13.31 | 6202 |
- Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
- тег 1055 — применяемая СНО при расчете
- для ФФД 1.05 и 1.1 — не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной
В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения
| I Номер бита | Тип системы налогообложения | Формат печатной формы I |
| Общая | ОСН | |
| 1 | Упрощенная доход | УСН доход |
| 2 | Упрощенная «доход минус расход» | УСН доход — расход |
| 3 | Единый налог на вмененный доход | ЕНВД |
| 4 | Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН |
| 5 | Патентная система налогообложения | ПСН |
Переход с ЕНВД на УСН: сроки и порядок
Рассмотрим подробнее сроки перехода с ЕНВД на УСН
| Добровольный переход с ЕНВД на УСН | Вынужденный переход | |
| Когда возможна смена режима | С начала нового календарного года | С начала месяца фактического прекращения уплаты ЕНВД |
| Необходимые процедуры | — Ввести в известность ФНС до 31.12 текущего года;
— Подать заявление о прекращении налогообложения по ЕНВД в рамках 5 рабочих дней, начиная с даты перехода на УСН |
Подать заявление о смене налогового режима в рамках 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, облагаемой ЕНВД |
| Дополнение | Если сроки оповещения о снятии с учета упущены, предприятие облагается ЕНВД до конца месяца, в котором было отправлено заявление о прекращении уплаты ЕНВД. |
Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН
Когда принято решение сменить ЕНВД на УСН, необходимо подготовить и отправить в ФНС такой пакет документов:
- Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе — в рамках первых пяти дней января);
- Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим. Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию — до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис. Форма уведомления утверждена налоговой службой.
Условия перехода организации на УСН
Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации. Туда же в дальнейшем подаются и декларации.
Если в компании ранее сочетались ЕНВД и ОСНО, то для полного перехода на УСН необходимо восстановить НДС в 4 квартале для товаров, которые и дальше будут использованы на упрощенке. В случае отсутствия счетов-фактур допустимо отражение справки бухгалтера в книге продаж.
В вышеупомянутом уведомлении указываются доходы за прошедшие 9 месяцев для того, чтобы понять, проходит ли организация по лимитам на доход.
Для перехода на УСН с 2021 года необходимо, чтобы доход за 9 месяцев не превышал 116,1 млн рублей. Полученный и вмененный доход по ЕНВД учитывать не надо.
Как уйти в «упрощенку»
Если налогоплательщик не выберет новый режим налогообложения самостоятельно, налоговые органы переключат его на общую систему налогообложения (ОСНО). Почему такая система не выгодна? Для предпринимателя серьезно повысится налоговая нагрузка, и бухучет придется проводить по полной программе.
Самому справиться уже не получится – надо привлекать опытного бухгалтера или оплачивать услуги бухгалтерской фирмы. Самый выгодный вариант – перестроиться на «упрощенку», где налоговая нагрузка гораздо ниже.
Что для этого необходимо сделать:
- Определиться по поводу объекта налогообложения, по какому работать в дальнейшем – «доходы» (ставка обложения 6%) либо «доходы минус расходы» (ставка 15%). Чтобы понять перспективность, лучше попробовать рассчитать нынешние доходы и расходы, навскидку произвести расчет по УСН. Можно взять в расчет планируемые суммы следующего года.
- Подать в налоговые органы уведомление, сообщающее про переход на «упрощенку» (по месту регистрации или жительства) – для этого есть подтвержденная ФСН форма 26.2-1. Срок его подачи – 31.12.2020 г. По истечении срока можно автоматически попасть в ОСНО с 2021 года.
- Уведомить своих контрагентов о новом положении вещей. И хотя это личное дело ИП и в законе ничего об этом не говорится – такие шаги упростят дальнейшую совместную работу. Особенно это касается оформления документов – не придется предоставлять счет-фактуру, не нужно отражать НДС в первичной документации.
- Произвести операции по инвентаризации всех расчетов, материальных остатков и наличию готовой продукции. Это понадобится для верного учета переходных операций по УСН.
- Отчитаться с декларацией ЕНВД, погасить налог за последний квартал. По срокам – 20 и 25 января соответственно.
Преимущества и недостатки УСН
| Положительные моменты | Негативные стороны |
| Щадящая нагрузка по налогам. Освобождение от НДС, НДФЛ, налога на прибыль. | Не работая с НДС, ИП не оформляют счета-фактуры. Не все компании соглашаются на сотрудничество. |
| Простой налоговый учет. Понадобится лишь книга учета, необходимость в регистрах НДС отпадает. | Лимиты в 150 млн руб. на доходы. При превышении – переход на общую систему со следующего квартала. |
| Отчетов гораздо меньше, чем на ОСНО. Декларация сдается раз в год. | Минимизирован список расходов. По системе «доходы минус расходы» учитываются только виды из перечня. |
Выбор режима налогообложения после ЕНВД
Чтобы подобрать оптимальный режим для конкретной компании, предлагаем использовать встроенный в программу «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 помощник Сравнение режимов налогообложения.
Данный сервис позволяет сравнить налоговую нагрузку с учетом региональных особенностей при применении следующих режимов налогообложения:
-
общий (ОСНО);
-
упрощенный (УСН) с объектом налогообложения «доходы»;
-
упрощенный (УСН) с объектом «доходы минус расходы»;
-
патент (ПСН) — только для индивидуальных предпринимателей (ИП);
-
налог на профессиональный доход для «самозанятых» (НПД) — только для ИП.