В каком случае можно применять УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каком случае можно применять УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В Налоговом кодексе не сказано, что налогоплательщик может перевести отдельные виды деятельности на разные налоговые режимы – ОСНО, ЕСХН или УСН. Они распространяются на деятельность компании в целом. Поэтому УСН не может применяться одновременно с ОСНО и ЕСХН. Минфин не раз об этом заявлял, например, в письмах от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765. Суды встают на сторону финведомства, например, в определениях КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010.

Их не так много, ведь режим действительно удобный и выгодный, но все же озвучим нюансы, которые для некоторых могут оказаться существенными:

1. Из-за того, что упрощенцы не платят НДС, с ними не всегда соглашаются работать организации на ОСНО, потому что в этом случае у них не будет НДС к вычету.
2. В расходы получится включить не все затраты, даже если они обоснованные, а только те, что есть в закрытом перечне в статье 346.16 Налогового Кодекса.
3. Право на УСН автоматически теряется, если в течение года выручка превысит 150 млн. руб., остаточная стоимость основных средств станет больше 150 млн. руб. или среднесписочная численность перевалит за 100. Тогда придется с начала квартала, в котором произошло превышение, восстанавливать учет как при ОСНО, заполнять соответствующие отчеты и уплачивать налоги.

Кто не может применять УСН

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН, а также ИП на НПД.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 130 человек (лимит вырос с 2021 года).
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 150 млн руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход в 2022 году превысит 219, 2 млн руб. (200 млн руб. × 1,096).

Условия применения УСН: кто не вправе применять упрощенный режим

Упрощенку могут применять не все. Есть несколько условий, которые ограничивают бизнес:

• Виды деятельности. Например, упрощенку не могут применять банки, страхкомпании, НПФ, профучастники рынка ценных бумаг, инвестиционные фонды, ломбарды, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, «азартные» компании и ряд других (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Численность сотрудников не больше 100 человек.
• Годовой доход не превышает 150 млн р.
• Остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн р.
• Компания имеет филиалы или представительства.
• Доход компании за 9 месяцев не превышает 112,5 млн р.
• Доля участия других компаний не более 25 %.

Обратите внимание! С 2021 года для упрощенцев, нарушивших лимиты, установлены поблажки, которые позволят им остаться на спецрежиме. Те компании и предприниматели, доходы которых превысили 150 млн р., но не достигли 200 млн р. и у которых численность работников превысила 100 человек, но не достигла 130 человек, могут дальше применять УСН, но уже с повышенными ставками:

• 8 % для «Доходов»;
• 20 % для «Доходов за минусом расходов».

Совмещение с другими налоговыми режимами

Обычно бизнесмены, которые, например, желают работать на ОСНО и УСН, открывают две фирмы (ООО, ИП), каждая из которых применяет свой налоговый режим.

Предприниматели в такой ситуации находятся в более выигрышном положении. Они могут совмещать упрощенку с патентом, переведя на него один или несколько видов деятельности, если для них применим этот спецрежим и он введен в их регионе. Другие сочетания налоговых режимов невозможны, поскольку на ОСНО, УСН или ЕСХН переводится сразу вся предпринимательская деятельность, а не отдельные ее виды.

Кто не имеет права применять УСН

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):

• организации с филиалами;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
• организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
• организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
• организации с количеством работников более 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
• казённые и бюджетные учреждения;
• организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости населения.

Список законодательных актов регулирующих право

Список законодательных актов:

Нормативный акт	Область регулирования
Глава 26.2 Налогового Кодекса РФ	Упрощённая система налогообложения
Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощённой системы налогообложения»	Форма уведомления

Как уменьшить налог при УСН 6%

Тем, кто выбрал для себя упрощенную систему, основывающуюся на доходах, не удастся сократить свою базу с помощью удаления из нее расходных операций. Такое возможно только при выборе УСН доходы минус расходы. Но в данном случае все равно имеется возможность снизить свой налог с помощью некоторых расходов, которые были произведены в данном периоде:

• Переданные страховые взносы во внебюджетные фонды.
• Оплаченные компанией больничные листы и пособия из-за нетрудоспособности, за исключением оплат, которые производятся по случаю несчастных ситуаций, произошедших во время работы.
• Оплаты, осуществляющиеся на добровольную страховку на тот случай, если человек останется нетрудоспособным на некоторое время.
• При оплате торгового сбора, можно снизить сумму налога, который начисляется на данный вид деятельности.

С помощью страховых платежей можно понизить сумму своего налога, если соблюдены следующие условия:

• Оплата осуществлялась именно в том году, за который подсчитывается налог.
• Сумма платежей не более, чем начисленные по этим показателям суммы.

То есть, если начисление взносов производилось на одну сумму, а оплатили в бюджет денег больше, чем посчитали, произведя переплату по данным кодам, то сокращение налога на целиковую стоимость произвести не удастся. Стоимость переплаты возможно будет использовать для сокращения налога только в тот отрезок времени, когда их учтут контролирующие органы. Но если вы погашали задолженность предыдущих периодов во время текущего года, то эти платежи можно использовать для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога.

• Сокращать величину налога при пользовании УСН имеется возможность исключительно на те платежи, которые осуществили во временной период использования упрощенки. Таким образом, если в текущем периоде производится погашение долгов прошлых лет, когда компания пользовалась другим режимом, например, общим, нельзя использовать эти денежные средства для уменьшения налога.

Особенно актуальны эти правила после 2020 года, когда многие предприниматели, в связи с распространением коронавирусной инфекции, имели право заплатить по своим долгам перед бюджетом позже классического срока. Например, если бизнесмен получил право оплатить по рассрочке свой долг в начале 2021 года, он не сможет использовать данный платеж для того, чтобы уменьшить свой налог.

Прекращение применения УСН

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик теряет право применять УСН:

1) если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп.1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60.000.000 руб. Данная величина индексируется на коэффициент-дефлятор. В частности, в 2014 г. доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не должны превышать 64.020.000 руб. (60.000.000 × 1,067) (Приказ N 652), в 2015 г. – 68.820.000 руб. (60.000.000 × 1,147) (Приказ N 685). В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам;

2) и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие условиям применения УСН, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, указанным выше.

Об этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Как перейти — уведомление и заявление о переходе

Если юр.лицо или ИП решили перейти на УСН, то об этом стоит позаботиться заранее. Процесс занимает несколько месяцев. Применение нового режима налогообложения возможно только с начала налогового периода, а именно – с начала календарного года.

Поэтому с уведомлением о переходе на УСН нужно обратиться в инспекцию ФНС (ИФНС), в которой зарегистрирована конкретная компания или ИП. Это необходимо сделать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.

Например, ИП Иванов принял решение работать на УСН в январе 2019 года. Значит, он сможет это осуществить только с 01.01.2020 года, а подать заявление он должен в период с 01.10.2019 г. по 30.11.2019 г.

Документы, необходимые для представления в ИФНС при смене режима налогообложения:

1. заявление;
2. справка о доходе за 9 месяцев (с января по октябрь). Этот документ актуален только для юр. лиц.

Если же УСН желают применять вновь создаваемые ООО или ИП, то они должны подать заявление о применении «упрощенки» одновременно с заявлением о регистрации в ИФНС. Следовательно, вновь создаваемые организации или ИП вправе применять УСН непосредственно с начала своей хозяйственной деятельности.

Как долго можно работать на УСН

Закон дает однозначный ответ: до тех пор, пока предприятие соответствует требованиям, разрешающим использовать УСН.

Организация обязана вернуться на ОСН, если в каком-либо квартале произойдет

• Превышение суммы доходов, равной 64 020 тысяч рублей (60 000 000 руб. x 1,067(коэффициент-дефлятор, утвержденный приказом Минэкономразвития России).

«При определении суммы доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Сюда входят и авансы, поступившие от контрагентов. А вот дивиденды, полученные от других организаций, наоборот не учитываются».

• Превышение средней численности работников (более 100 человек).

• Превышение остаточной стоимости основных средств, которые используются для получения дохода (более 100 000 000 рублей).

• Деятельность предприятия попадает под определение, указанное в списке компаний, которым запрещен переход на УСН (полный список приводится в статье 346.12 Налогового кодекса).

Условия применения УСН

Использовать облегченный вариант исчисления налогов могут как организации, так и ИП.

Условия применения УСН для организаций и ИП несколько различаются. Есть ограничения по количеству сотрудников (до 100 человек) и условию неисполнения ряда видов работ, в которых не может быть применена система (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Критерии утраты права использования этой системы для них похожи: сумма дохода, полученного в процессе работы, не должна превышать 150 миллионов рублей. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Критерии перехода для юрлица следующие:

• полученный доход за 9 месяцев, который предшествует применению УСН, не превосходит 112,5 млн руб;
• остаточная стоимость ОС не превосходит 150 миллионов рублей;
• юрлицо не имеет подразделений;
• участие остальных компаний в уставном капитале организации не должно превосходить двадцать пять процентов (кроме НКО).

Для ИП эти ограничения не используются. Также для них условие достижения максимальных доходов за год не установлено.

Ответственность за нарушения

Возможны следующие нарушения.

Нарушение	Последствия
Задержка сдачи налоговой декларации в связи с применением УСН более 10 дней	приостановление операций на счетах; штраф от 5 до 30 % от неуплаченной суммы, но не менее 1000 рублей; начисление пени
Неуплата пошлины	штраф в размере от 20 до 40 %

Условия применения УСН в 2019 году

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять налогоплательщики (компании и ИП), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

• доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
• остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 150 млн. руб.
• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

• доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
• отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Расшифровка лимитов по УСН

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит — УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2019 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
• временные доходы;
• поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

Для начала необходимо понять принципиальную разницу между УСН 6% и УСН 15%, которая заключается в налоговой ставке.

УСН 6%	УСН 15%
Налоговые выплаты = Доходы*6%	Налоговые выплаты = (Доходы — Расходы) *15%

Ограничения и сложности

С упрощенцами не любят работать НДС-ные организации. Для них важно, чтобы контрагент также применял общую систему налогообложения. Единственный вариант — компенсировать отсутствие НДС более низкой стоимостью работ / услуг.

Не могут применять УСН компании, которые занимаются следующими видами деятельности (подробнее см. ст. 346.12 (3) НК РФ):

• Банки, ломбарды,инвестфонды, страховщики и т.д.

• Организации, имеющие филиалы, и иностранные организации

• Компании, проводящие и организующие азартные игры

• Производящие подакцизных товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили и т.д.)

• Добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных (песок, глина, камень и т.д.)

• Частные адвокаты, нотариусы

• Имеющие более 100 сотрудников

• Превышающие лимиты по доходам

Похожие записи:

• ГИБДД что нужно из утиля
• Дополнительное социальное обеспечение для шахтеров
• Какие необходимы документы для оценки квартиры для ипотеки?