Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация покупает у физического лица товар НДФЛ. Нюансы начисления НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Кто является плательщиком НДС
Спросите кого угодно и получите более или менее один и тот же ответ. Менее осведомлённые граждане скажут, что НДС платят фирмы. Более разбирающиеся в теме налогообложения и бухгалтерии ответят вам, что налог на добавленную стоимость платят только те организации и индивидуальные предпринимателя, которые находятся на общей системе налогообложения (+ ещё кое-какие случаи, но это уже детали).
Смысл подобных ответов один — все дружно заявляют, что обычные люди (физические лица) НДС не платят или, говоря по-умному, «не являются плательщиками НДС».
По большому счёту это так вроде бы и есть: ведь вы, к примеру, как обычное физ. лицо не подаёте в налоговую инспекцию декларацию по НДС? Конечно нет, с чего бы это! Но если посмотреть глубже, а также вспомнить определение косвенных налогов, то может оказаться, что НДС физические лица всё-таки платят, хоть декларации не подают и вообще в большинстве случаев на данную тему не думают.
При покупке имущества физическим лицом у юридического лица и наоборот необходимо много времени уделить договору купли-продажи. При составлении должны учитываться требования Гражданского кодекса нашей страны. Договор должен четко определять недвижимость, давать характеристику сторон купли-продажи, содержать стоимость сделки. Последнее требование очень важно, ведь если информации о цене не будет, то договор признают недействительным.
Кроме того, документ должен отражать всех прописанных в квартире лиц, обязанности и права сторон, наличие задолженностей по ЖКХ и обременений, условия расторжения договора.
К тому же, во время оформления документов, продавец должен будет написать заявление на отчуждение, а покупатель на вступление в права собственности. Не стоит игнорировать и госпошлину, так как это необходимый взнос. Для юридических лиц она равна 22 тысячам рублей. Сумма актуальна для каждого региона и закреплена в Налоговом кодексе.
Давайте вспомним о том, что такое НДС
Многие знают, что НДС это «налог на добавленную стоимость». А вот что такое эта самая «добавленная стоимость», знают далеко не все. От незнания, как обычно, и все сопутствующие теме НДС вопросы.
Добавленная стоимость — это часть стоимости товара, продукции или услуги, которая создаётся непосредственно в данной организации. Не буду приводить тут формальное определение. По факту можно сказать, что термин «создаётся», как мне кажется, не всегда уместен. Ну что, например, «создаёт» продавец, просто закупающий товар у одной фирмы и перепродающий его другой (или физическим лицам)? Да, пожалуй, ничего, кроме наценки, не создаёт…
В любом случае по закону при реализации товаров, продукции или услуг необходимо уплатить налог, который и называется налогом на добавленную стоимость или по-другому НДС.
Вспомнив определение НДС, не стоит забывать и о том, что это косвенный налог. Забыв об этом немаловажном обстоятельстве, можно упустить самое важное. А именно — такого рода налоги платит, по сути, конечный покупатель; компания-продавец же является лишь сборщиком данного налога.
Лирическое отступление — читать ВСЕМ!
И ещё кое что.
Вот ВСЕ мы отдаём почти ТРЕТЬ своих доходов государству. Только представьте, что так делает КАЖДЫЙ человек в стране!
Давайте представим, что эти деньги мы бы не платили в качестве налогов, а просто каждый человек ЕЖЕМЕСЯЧНО использовал ТРЕТЬ своих доходов не для себя лично, а на общее благо, причём не какое-то там абстрактное, как по телевизору говорят, а на вполне конкретные вещи. Например, сделать ремонт в общем коридоре дома, разбить газон у подъезда, провести нормальное освещение на улице и так далее.
Вам не кажется, что мы все в таком случае жили бы просто в сказке?
Но мы отдаём всю эту ОГРОМНУЮ кучу денег в бюджет. Поэтому возникает вопрос, о котором стоило бы задуматься КАЖДОМУ:
ГДЕ ВСЁ ЭТО?
НА ЧТО ВООБЩЕ ИДУТ НАШИ ДЕНЬГИ?
Факт передачи имущества подтверждается составлением закупочного акта. Для организаций общественного питания используется акт по унифицированной форме № ОП-5 1 . Она применяется, в частности, для закупки продуктов у населения, например мяса в живом весе, молока, картофеля, моркови и других продуктов питания, полученных в личном подсобном хозяйстве.
А вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся в журнале «Российский налоговый курьер». До конца выгодной акции осталось всего несколько дней!
1: Унифицированная форма № ОП-5 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.
Остальные организации самостоятельно разрабатывают форму закупочного акта, тем более что у гражданина может быть куплена не только сельхозпродукция, но и любые другие товары, а также основные средства. При этом необходимо, чтобы в документе были указаны следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Особенности участия граждан в госзакупках
Закупка у физического лица юридическим лицом — традиционная практика для нашей страны. Еще до революции казенную поставку мог осуществить не только купец, но и простой человек. Так ли обстоят дела сегодня? Может ли физ лицо участвовать в госзакупках?
Ч. 4 п. 3 № 44-ФЗ подтверждает, что участником тендера может выступать любой гражданин, в том числе не зарегистрированный как ИП. Госзаказчики также могут привлекать их в качестве экспертов для оговоренных в законе ситуаций (ч. 1 п. 2 ст. 41 № 44-ФЗ).
Но эти поставщики не могут участвовать в торгах, предназначенных только для СМП и СОНКО (ст. 30 № 44-ФЗ), т.к. не относятся к таким категориям организаций (ФЗ № 209-ФЗ).
«Прибыльные» опасности
Приобретение у физлиц товаров, сырья, материалов, основных средств отражается в налоговом учете в том же порядке, что и покупка данных ценностей у организации. При этом первичка должна быть в идеальном состоянии, а расходы – экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Иначе у компании возникнут проблемы.
Следите за тем, чтобы в закупочных актах содержались полные и достоверные сведения. Если выяснится, например, что по перечисленным адресам физлица не проживали, а паспорта с указанными в актах данными продавцам не выдавались, компания вполне может поплатиться.
Удостоверьтесь в личности продавца. Случай из жизни – в первичке на приобретение продукции у частного лица оказались сведения из паспорта совсем другого гражданина, утерянного им несколько лет назад. Причем сам этот человек в момент совершения сделки отбывал наказание в исправительной колонии и отрицал свою причастность к данным хозоперациям. В результате фирма лишилась расходов, несмотря на то, что товар был действительно ею куплен, оприходован и впоследствии реализован.
Также надо проконтролировать, чтобы во всех закупочных актах стояли подписи продавцов. Конечно, есть примеры судебных решений, в которых компаниям в отсутствие таких автографов все равно удалось доказать факт приобретения продукции (Постановление ФАС Поволжского округа от 7 августа 2009 г. № А57-14214/2008 и др.).
Сразу предостережем от того, чтобы в подобной ситуации подделывать подписи продавцов. Обман вполне могут раскрыть с помощью почерковедческой экспертизы, и тогда – прощай, расходы (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А52-5063/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 6 мая 2009 г. № А53-17846/2008).
Ревизоры наверняка заподозрят неладное и в случае, когда объем приобретенной у «физиков» продукции зашкаливает за все разумные пределы.
Например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14 мая 2007 года № А31-9242/2005-15 пришел к выводу, что в закупочных актах содержится недостоверная информация. Ведь компания ежедневно приобретала у четырех физических лиц нереальное количество грибов – от 2,5 до 10 тонн. В итоге «прибыльных» расходов компания лишилась.
Покупка оборудования у физического лица
Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ). В ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. При продаже другого имущества у гражданина возникает налогооблагаемый доход. В этом перечне нет оборудования, соответственно физлицо должно будет заплатить НДФЛ. Однако удерживать НДФЛ в качестве налогового агента фирме-покупателю не нужно. Исчисление и уплату НДФЛ физические лица с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, производят самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами установлены ст. 226 НК РФ. При этом в соответствии с п. 5 данной статьи налоговый агент обязан сообщать в налоговый орган о не удержанных им суммах НДФЛ. Но положения данной статьи не распространяются в отношении доходов, указанных в ст. 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). То есть ваша компания не должна подавать сведения в налоговые органы о выплаченных гражданину доходах.
Таким образом, порядок исчисления НДФЛ с доходов физического лица от продажи им собственного имущества предусмотрен в ст. 228 Налогового кодекса. Следовательно, ваша организация, не являющаяся налоговым агентом, не обязана предоставлять информацию о суммах НДФЛ, которую физическое лицо обязано уплатить самостоятельно. Кроме того, организация освобождена и от необходимости ежегодно представлять сведения в соответствии со ст. 230 Налогового кодекса.
Сообщите продавцу-гражданину о необходимости уплатить НДФЛ с доходов от сделки
Физлица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ с полученного дохода. Кроме того, они обязаны подавать в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию в установленные законом сроки (п. 2 ст. 226 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Поэтому вы как покупатель в данном случае не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. И вам не нужно перечислять налог.
Аналогично и со страховыми взносами. Не требуется начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача вещей в собственность (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
За это установлена административная и угол. ответственность в зависимости от размера получаемой от такой деятельности прибыли.
Если в ходе проверки ИФНС узнает о таких сделках, то у данного физ. лица могут возникнуть соответствующие неприятности.
К этому, если цена на закупаемые Вами товары окажется сомнительной в плане рыночных цен, то ИФНС может признать данные сделки как совершенные между взаимозависимыми лицами в целях занижения Вами налогов, что приведет к применению реальных цен и коррекции суммы налога.
Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст.
143 НК РФ). Таким образом, граждане при продаже организациям материальных ценностей не начисляют НДС и не выставляют им счета-фактуры.
Чем обернется покупка имущества у физического лица — не предпринимателя
Приобрести необходимые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юридического лица. Нередко продавцом является гражданин, не осуществляющий предпринимательскую деятельность. Как правильно оформить документы, определить стоимость имущества и исчислить налоги в подобной ситуации?
Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме. Исключение — сделки, требующие нотариального удостоверения. Об этом говорится в пункте 1 статьи 161 Гражданского кодекса. Договор купли-продажи с физическим лицом должен содержать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ. Какие данные о продавце — физическом лице нужно отразить в разделе договора «Реквизиты сторон»? Прежде всего это фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, и ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указывают данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.
НДС внутри выплат физлицам и завышение налоговых расходов
Если в отношении НДФЛ компании получили своего рода поддержку от ВС РФ, то в отношении НДС такого сказать нельзя — в последнее время участились попытки найти НДС внутри выплат физлицам.
Допустим, компания арендует у физлица (не ИП) некий объект. Полная сумма арендной платы уплачивается арендодателю и включается в налоговые расходы компании. Затем ФНС выявляет и доказывает в суде, что данное имущество сдается в аренду неоднократно, а деятельность физлица содержит признаки предпринимательской. Услуги по предоставлению в аренду имущества, которые оказывает физлицо, подпадают под определение ИП и облагаются НДС независимо от количества объектов, которые находятся у этого человека в собственности (ст. 11 НК РФ).
В результате физлицо обязывают исчислить и уплатить в бюджет НДС со своих доходов, в том числе и с тех, которые ему выплатила компания. А компания-арендатор по цепочке встречной проверки обвиняется в том, что незаконно завысила свои налоговые расходы на сумму НДС. Поскольку бухгалтер даже не подозревал, что внутри суммы расхода может присутствовать НДС, который если и подлежит включению в налоговые расходы, то только в случае осуществления данной компанией операций, освобожденных от НДС. При иных обстоятельствах НДС не может быть отнесен в состав налоговых расходов.
Летом 2018 года в Арбитражном суде Уральского округа обсуждался вопрос: есть или нет предпринимательская деятельность в действиях физлица, которое неоднократно сдавало в аренду свою недвижимость (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.08.2018 N Ф09-5053/18 по делу № А34-8975/2017). Суд установил, что заявитель в проверенные периоды являлся собственником нежилых помещений, которые сдавал в спорном периоде в аренду. Заявитель не оспаривал, что получал от этого доход, который даже отражал в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ.
Однако суд поддержал ФНС и постановил, что физлицо должно уплатить НДС с полученных арендных доходов, причем по ставке 18 %, а не с использованием расчетной ставки.
При заключении договоров с физлицами уточняйте предысторию намерений и действий последних. Если выяснится, что аналогичные договоры физлицо заключает регулярно, но при этом не регистрируется в установленном порядке в качестве ИП, то риск переквалификации такого договора для физлица в его регулярную предпринимательскую деятельность будет высоким и, возможно, компании стоит исключить НДС из налоговых расходов.
Светлана Смирнова, кандидат экономических наук, налоговый консультант I категории, аудитор
Т.к. тема является архивной.
Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.
До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.
Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.
Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.
Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.