Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Виды Премий И Вознаграждений Работникам В 2023 Году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой организации виды премий и выплат стимулирующего характера закрепляют на локальном уровне. Во внутренних распорядительных документах расписывают перечень поощрений и порядок их выплат. Премирование и стимулирование похожи по сути, но это не одно и то же.
Прежде всего, разберемся с самим понятием премии. Статья 135 ТК РФ включает премию в систему оплаты труда работника, наряду с окладами, ставками, доплатами и надбавками компенсационного, стимулирующего характера. Надо сказать, что границы этих указанных понятий обозначены в законодательстве в целом. Стимулирующие надбавки на практике в ЛНА иногда называют премиями, поскольку и те и другие выплаты – стимулирующего характера. Наряду с термином «премия» в литературе по бизнесу используется как синоним термин «бонус». Бонус, если говорить о нем как о премии, скорее будет обозначать премию нерегулярного характера.
В то же время трудовое законодательство не запрещает и премиальные поощрения, не связанные непосредственно с результатами труда. Они назначаются, как правило, выборочно, по решению руководства и служат поощрением за добросовестный труд в целом. Примером таких поощрительных выплат могут быть премии к профессиональному празднику, к юбилею.
Все разнообразие премиальных стимулирующих выплат, особенностей их применения отражается в «Положении о премировании» фирмы или других подобных ЛНА.
Вопрос: За нарушение трудовой дисциплины работник был привлечен к дисциплинарной ответственности в виде выговора. Однако впоследствии работодатель лишил этого работника премии в связи с привлечением к дисциплинарной ответственности, ссылаясь на положения коллективного договора. Правомерно ли лишение работника премии? Не является ли это повторной мерой наказания за одно и то же нарушение?
Посмотреть ответ
Какие бывают премии и как еще может выражаться поощрение работника
Поощрения, служащие цели стимулирования работников, делятся на 2 основных вида:
- материальные (денежные или в натуральной форме), представляющие собой различные виды доплат;
- нематериальные, которые могут выражаться в объявлении благодарности, помещении на доску почета, присвоении почетного звания, награждении грамотой, медалью или памятным знаком.
Среди материальных поощрений ведущая роль отводится премиям. Но могут иметь место и иные виды денежных выплат, выраженные, например:
- в надбавках к окладу или тарифной ставке, устанавливаемых на какой-то определенный период;
- доплатах за выслугу лет.
Среди премий по отношению к регулярности их выплаты выделяются 2 основные группы:
- Регулярные (систематические), начисляемые и выплачиваемые с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Все вопросы, связанные с такими премиями, регулирует внутренний нормативный акт работодателя, посвященный выплатам стимулирующего назначения. Специальные указания (решения) для начисления подобных премий не нужны. При выполнении условий, предусмотренных внутренним нормативным актом о премировании, они должны начисляться в обязательном порядке.
- Нерегулярные (разовые), которые могут быть поименованы во внутреннем нормативном акте о премировании как входящие в систему оплаты труда, но для их начисления требуется возникновение дополнительной информации по показателям, существенным для премирования. Поэтому по таким премиям необходимо оформление отдельного документа, обосновывающего право работника на премирование, и принятие отдельного решения по этому документу руководителем организации.
По источникам, за счет которых начисляют премии, их можно разделить:
- на учитываемые в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, — сюда попадут премии, связанные с трудовыми достижениями работника, как включенные в систему оплаты труда, так и не поименованные в этой системе;
- относимые за счет чистой прибыли — такое отнесение касается премий непроизводственного назначения, выплачиваемых не за трудовые достижения (письмо Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283).
Зачем нужно положение о премировании
Каждая компания имеет право разрабатывать собственную систему премирования для своих сотрудников. Это позволяет адаптировать подход к особенностям организации и специфике бизнеса.
Разработка системы премирования предполагает создание Положения о премировании, которое будет регулировать порядок назначения и выплаты премий. Это документ, определяющий, какие услуги и достижения сотрудников могут быть вознаграждены руководством компании.
Преимущество разработки собственного Положения заключается в том, что оно может быть гибко настроено под потребности конкретной организации. В целом, это документ, который:
| Устанавливает критерии и условия | Определяются конкретные действия, достижения или результаты, за которые сотрудники могут получить премии. Это может быть как индивидуальные, так и коллективные достижения. |
| Определяет размеры премий | Положение устанавливает, каким образом будет рассчитываться размер премии в зависимости от достижений сотрудника или группы. |
| Устанавливает процедуры назначения и выплаты | Описывается, каким образом сотрудники будут уведомляться о получении премии, как будет организован процесс выплаты. |
Положение об оплате труда: формулировка
В Положении об оплате труда вы можете предусмотреть формулировку, которая зафиксирует, что все вопросы с выплатой премий регулируются отдельным документом – Положением о премировании.
|
2. ПРЕМИИ
2.1. Премии – индивидуальная форма поощрения работника за особые достижения и инициативное отношение к работе. 2.2. Порядок назначения и выплаты премий устанавливается Положением о премировании. |
Как оформить приказ, если сотрудникам фирмы выписали премию (образец)
Для оформления приказа о премировании существуют унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1:
- Т-11, оформляемая при премировании одного работника;
- Т-11а, составляемая при поощрении группы работников.
Однако эти формы не обязательны к применению и ничто не препятствует оформлению работодателем подобных приказов по разработанной самостоятельно форме.
Основанием для оформления приказа послужат:
- утвержденные руководителем организации итоги распределения регулярных (систематических) премий;
- имеющая положительную резолюцию руководителя организации служебная записка о представлении работника на нерегулярную (разовую) премию.
Образец заполнения приказа на премирование, составленный на бланке формы Т-11, можно увидеть на нашем сайте.
Изменения в налогообложении премий и разовых начислений по НДФЛ с 2023 года
с 1 января 2023 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения доходов граждан. В частности, это затрагивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий и разовых начислений. Это решение принято в рамках стремления к упрощению налоговой системы и улучшению условий для бизнеса и налогоплательщиков.
Согласно новым правилам, ставка НДФЛ с премий и разовых начислений составит 13%. Таким образом, работники получат большую часть премии и разовых начислений на руки, а налог будет удерживаться в размере 13% от суммы этих начислений. Такая система налогообложения облегчит расчеты сотрудникам и упростит бухгалтерскую отчетность для работодателей.
Важно отметить, что эти изменения не затронут основной доход работников, то есть заработную плату. Ставка НДФЛ на заработную плату останется прежней и составит 13%. Премии и разовые начисления отделяются от основной заработной платы и облагаются отдельной ставкой.
Новые правила налогообложения премий и разовых начислений будут применяться к работникам всех отраслей экономики, как в государственных организациях, так и в частных компаниях. Это значительное изменение в системе налогообложения, которое будет способствовать развитию экономики и повышению заинтересованности работников в получении премий и дополнительных начислений.
По каким еще причинам могут «снять» премии
Проанализировав судебную практику по спорам, касающимся учета премий, мы выделили еще несколько факторов, которые налоговики могут посчитать препятствием для списания премий в составе «принимаемых» расходов.
Одним из таких факторов является убыточность компании в периоде начисления премий. Например, спор, в котором ИФНС привела в качестве аргумента получение обществом убытков, рассматривался в постановлении ФАС Московского округа от 06.02.2014 № Ф05-17554/2013 по делу № А40-33091/13. К счастью для компании, суд не согласился с налоговиками, отметив, что «в полномочия налоговых органов входит контроль соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не контроль над расходами, исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами». Ключевую роль при рассмотрении данного спора сыграло то, что финансово-хозяйственная политика общества в проверяемый период, включая выплату премий, была эффективной и экономически обоснованной: сохранены рабочие места, доходы повышались, и как следствие, увеличивались суммы налогов, которые своевременно и в полном объеме уплачивались в бюджет. Таким образом, как заявил суд, экономическая обоснованность выплат месячных премий подтверждалась результатами хозяйственной деятельности общества. Но если в Положении о премировании установлено, что премии начисляются только при условии получения обществом прибыли, то в таком случае доказать обоснованность списания выплат не получится.
В другом споре, рассматриваемом в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу № А12-25274/2019, налоговикам не понравилось, что премия начислялась уволенному генеральному директору. Однако и тут суд не поддержал проверяющих, отметив, что расходы на выплату премии уволенному работнику должны включаться в состав расходов в целях налогообложения прибыли в периоде издания приказа о премировании на общих основаниях, поскольку выплата уволенному сотруднику производится за отработанный им период и за его трудовые достижения, то есть должна рассматриваться как оплата его труда.
Риски возникнут и тогда, когда премия выплачивается в значительном размере, и при этом отсутствуют убедительные данные о том, что размер премии соответствует конкретному трудовому вкладу работника в деятельность организации по извлечению прибыли (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 по делу № А40-118598/2015).
Виды премий, определяемые основанием о принятии решения
Иными словами это соотношение премии и заработной платы. Исходя из этого, различаются два вида:
- поощрение, которое «сидит» в фонде оплаты труда (учитывается системой оплаты труда);
- поощрение, не имеющее отношения к фонду оплаты труда и носящее разовый характер.
Первый вид данного премирования основан, как правило, на трудовом договоре, или внутренних документах компании (коллективный договор, положение о премировании).
Такое поощрение выплачивается, если достигнуты результаты работы, которые были заранее обусловлены. Например, выполнение производственного плана. Эта премия, выплачиваемая с определенной периодичностью месяц, квартал, полгода, год. Кроме того, ее принято распространять на работников определенной специальности.
Справка! А вот на этом месте, читатель просто обязан схватить меня, как автора статьи, за рукав и спросить: «А в чем же стимулирование труда, если премия и так сидит в оплате труда»?
На первый взгляд да. Работник получает месячную оплату труда 30 000 рублей, из которых 20 000 заработная плата, а 10 000 – поощрение за месяц.
Но стимул здесь есть, просто он немного хитрый. С разовым поощрением проще. Есть, условно говоря, некий трудовой путь, который нужно пройти и в конце этого пути к 20 000 ставки или получить премию, или нет (если путь пройден неудачно).
А в этом случае поощрение установлено «от противного». Если работник плохо прошел свой трудовой путь, он может быть лишен своего месячного поощрения.
Второй вид данного премирования, имеет разовый характер и не основан на выполнении заранее обусловленных условий или показателей труда. Это может быть поощрение за конкретный производственный подвиг. Это может быть и выплата, не связанная с выполнением трудовых обязанностей.
Исходя из этого, второй вид премирования, разделяется на два подвида:
- поощрения, основанные на труде:
- за перевыполнение производственного плана;
- за успехи в работе;
- за совершение отдельного трудового подвига;
- за длительный успешный труд.
- Поощрения, не основанные на труде:
- в связи с юбилеем;
- в связи с профессиональным праздником отдельной категории сотрудников;
- к дате основания компании;
- в канун праздника;
- в связи с завершением работником карьеры.
Основная цель оплаты труда и премирования работников
Премирование работников — основной метод повышения их заинтересованности в улучшении трудовой деятельности. Если на предприятии действует премиальная система оплаты, то расчет окончательных сумм формируется по особой схеме. Основную часть заработка составляет выплата по тарифной ставке, сдельной системе или должностной оклад. Помимо этой части, персоналу делают дополнительные начисления за высокие показатели труда.
Премия в общем понимании (от лат. praemium — награда) — это денежное или иное материальное поощрение, выданное сотруднику за успех в той или иной деятельности в качестве награды.
На предприятии премией называют часть заработной платы, ориентированную на мотивацию персонала к улучшению количественных и качественных критериев деятельности. Благодаря премированию вопросы в хозяйственной сфере и области управления решаются гораздо эффективнее.
Премирование работников за результаты деятельности вводится, прежде всего, чтобы повысить эффективность трудового процесса через стимулирование персонала активнее выполнять свои функции.
Показатели премирования работников: кого и за что вознаграждать
Чтобы обосновать начисление премиальных, необходимо четко сформулировать показатели премирования работников предприятия. Различают показатели:
-
количественные (выполнение и перевыполнение запланированного объема, процент выполнения нормативов выработки, обеспечение бесперебойного и ритмичного функционирования оборудования, соблюдение или сокращение плановых сроков ремонтных мероприятий, проведение работ меньшей численностью в сравнении с нормой и т. д.);
-
качественные (усовершенствование качества производимых товаров (работ) и иных технико-экономических показателей деятельности компании (цеха, участка, смены, бригады), в том числе уменьшение трудоемкости товаров, экономия в сравнении с установленными нормами расхода сырья, материалов, топлива, инструментов и других материальных ценностей, сокращение нормативных потерь сырья, топлива, энергии).
Критерии премирования работников — это:
-
Исполнение/перевыполнение плановых работ по выпуску товаров, предоставлению услуг;
-
Четкое и полное следование требованиям должностных инструкций и трудовых соглашений со стороны работников;
-
Экономия сотрудниками ресурсов предприятия в ходе работы;
-
Заключение определенного числа договоров за установленный отрезок времени: месяц, квартал, год;
-
Отсутствие у работника дисциплинарных взысканий за конкретный временной промежуток;
-
Следование нормам и правилам охраны труда;
-
Исчерпывающее исполнение приложений локальных актов предприятия;
-
Отсутствие бракованных выпущенных товаров;
-
Отсутствие обоснованных жалоб клиентов компании.
В чем заключаются отличия бонуса от премии, регулярной премии от гарантированной
В отношении слов «премия» и «бонус» словари финансовых терминов приводят весьма сходные толкования, подразумевающие под собой одно и то же понятие — «вознаграждение». Поэтому их можно считать тождественными. Хотя некоторые нюансы пояснений, дающихся в словарях, позволяют считать бонус выплатой неожиданной (подарком), что делает его по смыслу более близким к нерегулярным (разовым) премиям.
К числу регулярных видов премий работникам относятся премии, включенные в систему оплаты труда (т. е. ставшие обязательными для работодателя), начисляемые и выплачиваемые с установленной периодичностью. В определенных обстоятельствах они могут не начисляться (например, при неудовлетворительных финансово-экономических показателях работы организации за период или в отношении работника, лишенного премии в соответствии с правилами премирования), но это оказывается, скорее, исключением, чем правилом.
Налогообложение премий и неповторяющихся начислений
Премии и неповторяющиеся начисления — это дополнительные выплаты, предоставляемые работникам в качестве вознаграждения за выполнение определенных задач или достижение поставленных целей. Они могут быть оформлены в виде подарков, сертификатов или ваучеров и выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Налогообложение премий и единовременных выплат регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно действующему законодательству, такие выплаты облагаются НДФЛ. Размер налога составляет 13% от суммы премии или единовременной выплаты.
Для работодателей существует несколько правил уплаты НДФЛ с премий и единовременных выплат. Налог должен быть удержан из суммы выплаты и перечислен в бюджет в установленные сроки. Сотрудникам, получившим премию или разовую выплату, выдается справка 2-НДФЛ. Она необходима для декларирования доходов и бухгалтерского налогообложения в налоговой службе.
В 2023 году в России вступают в силу изменения в налогообложении премий и разовых выплат: вместо ставки 13% будет установлена новая ставка 15%. Данное изменение обусловлено необходимостью увеличения поступлений в государственный бюджет. Предполагается также ввести возможность уплаты налогов частями в течение года.
В целом, налогообложение премий и единовременных выплат является важным аспектом предпринимательской деятельности и учета доходов работников. Работодатели должны учитывать эти налоговые обязательства и своевременно уплачивать подоходный налог с премий и единовременных выплат, а работники — декларировать эти доходы и уплачивать налог в соответствии с установленным законодательством порядком.
Сбор в налоговом учете.
При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по премиям и единовременным выплатам в 2023 году необходимо учитывать любые налоговые льготы, которые могут применяться к полученному доходу.
Важно помнить, что налоговые льготы могут предоставляться в зависимости от ряда критериев, включая стаж работы, наличие детей, инвалидность, наличие членов семьи на иждивении и другие факторы.
Чтобы учесть налоговые льготы, следует обратиться к порядку и соответствующим нормативным документам, регулирующим эти условия. Они могут различаться в зависимости от категории налогоплательщика.
При расчете налоговых льгот необходимо учитывать такие факторы, как доход, налоговая база, допустимые виды и ставки налогообложения, определенные законодательством.
Учет налоговых преимуществ является важным этапом при расчете налога на прибыль по характеру премий и единовременных выплат с 2023 года. Это позволяет правильно определить размер налога с учетом всех применимых льгот и способствует справедливому распределению налога.