Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок возврата переплаты по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
Как узнать про переплату и что с ней делать
Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:
- ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
- не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
- неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
- уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.
Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.
Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам. Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.
Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:
- зачесть в счёт предстоящих платежей или задолженности;
- вернуть на расчётный счёт.
Как вернуть переплату по страховым взносам
Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1., в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».
Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.
В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:
- переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.
В территориальный орган ФСС РФ обращаются:
- за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
- за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2017 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
В территориальный орган ПФР:
- чтобы вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы и взносы на медстрах за период до 1 января 2017 года (ст. 3 Закона № 212-ФЗ; ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Сроки уплаты фиксированных взносов в 2023 году
Фиксированные платежи ИП может перечислять любыми платежами: ежемесячно, поквартально или одним платежом в конце года. Главное, чтоб к последнему дню оплаты на балансе ЕНП находилась нужная сумма.
Взносы ИП перечисляются по общим правилам – не позднее 31 декабря 2023 года. Но поскольку это будет выходной день, то внести платеж нужно до первого рабочего дня 2024 года.
Обычно предприниматели на УСН-6% или с объектом «доход-расход» предпочитают платить взносы поквартально для уменьшения налоговой базы или единого налога за счет суммы уплаченных взносов.
Дополнительные взносы с суммы свыше 300 тыс.р. перечисляют не позднее 1 июля 2024 года.
В 2023 году ФНС вводит единый платежный день – 28 числа каждого месяца. В этот день ИП обязаны перечислить все налоги за квартал или месяц. Но взносы предпринимателей за себя изменения не затронули – они переводятся ИП в прежние сроки.
Возврат взносов, уплаченных до 2017 года
До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.
| Порядок обращения | Лично либо через представителя | Почтовым отправлением |
| Дополнительные условия для обращения | Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность | Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю |
| Преимущества | Возврат производится в более краткие сроки | Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд |
| Недостатки | Значительная трата времени | Более длительный период возврата |
Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.
Куда обращаться за возвратом переплаты страховых взносов
Когда компания страховые взносы переплатила, к нее есть право вернуть переплату. Однако, порядок возврата переплаты будет зависеть от того, в какой именного год были совершены платежи. Если переплата возникла еще до 2017 года, то платежи были перечислены в ПФР и ФСС. А с 2017 года за страховые взносы отвечает уже ФНС. Соответственно, если необходимо вернуть переплату, уплаченную до 2017 года, то обращаться нужно будет в фонды, а если переплата возникла по платежам, совершенным с 1 января 2017 года, то обращаться с заявлением нужно будет в налоговый орган.
В зависимости от вида платежа также зависит куда следует обращаться:
| Вид платежа | До 2017 года | С 2017 года |
| ОПС, ОМС | ПФР | ФНС |
| ФСС | ФСС | ФНС |
Бухучет возврата переплаты
Денежные средства, которые компания получила в качестве возврата переплаты, необходимо правильно учитывать. Отражаются они на 69 счете, при этом формируются следующие проводки:
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Д | К | |
| Уплата страхового взноса (по дебету отражается переплата) | 69 | 51 |
| Возврат переплаты | 51 | 69 |
Переплату обнаружил проверяющий
Уведомление страхователя. Если переплату обнаружат сотрудники ПФР или ФСС РФ, то в течение 10 рабочих дней они должны письменно известить об этом организацию (ч. 3 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Сверка расчетов. Для уточнения платежей инспекторы могут предложить провести сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Ее результаты оформляют актом по форме 21-ПФР или 21-ФСС РФ. Однако, если у компании нет задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, сверку могут и не проводить.
Заявление страхователя. После того как компания получит извещение (или будет оформлен акт сверки) и примет решение о возврате переплаты, ей следует написать заявления по формам 23-ПФР и 23-ФСС РФ (п. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Проценты за просрочку перевода возврата
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Как узнать про переплату и что с ней делать
Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:
- ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
- не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
- неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
- уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.
Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.
Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.
Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.
Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!
Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».
Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:
- зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
- вернуть на расчётный счёт.
Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.
Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:
- взносы, уплачиваемые после 2021 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2021 года.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2021 — 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Как зачесть переплату по страховым взносам
Чтобы учесть переплату по взносам, вам нужно обратиться:
- в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2016 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.
Зачет переплаты, возникшей после 1 января 2020 года, по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ налоговая проводит:
- самостоятельно в счет задолженности по тому же виду взносов (п. 3 ст. 8; пп. 1.1, 5 ст. 78 НК РФ);
- по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов.
Важно!
Переплату взносов на ОМС и ОПС, образовавшуюся до 1 января 2017 года, зачесть нельзя. Можно только вернуть. Для этого надо обратиться в ПФР.
В принципе зачет излишне уплаченных средств возможен только по соответствующему виду взносов. Закрывать задолженность по ОПС за счет переплаты по ОМС нельзя.
Кто принимает решение о возврате
Орган, принимающий решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов, зависит от отчетного периода, за который страхователем подано заявление о переплате. При обращении за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2020, решение принимают органы Пенсионного фонда — по платежам на ОПС и Фонда социального страхования РФ — по платежам на временную нетрудоспособность и травматизм.
Происходит это по согласованию с ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления на
возврат переплаты уполномоченные органы принимают решение и не позднее следующего рабочего дня направляют уведомление в территориальный налоговый орган по месту регистрации страхователя для фактического перечисления переплаченных сумм страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Для этого есть еще 30 дней.
Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом (ст. 78 НК РФ). Алгоритм полностью соответствует возврату переплаты по налогам.
Сотрудник вернул деньги: налог на прибыль
Повлияет ли на расчет налога на прибыль возврат ошибочного пособия, зависит от того, какое пособие фонд отказался возмещать. Возможно два варианта.
Вариант 1: фонд отказался возмещать пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России
Пособия, по которым ФСС России отказал в возмещении расходов и которые вернули сотрудники, на расчет налога на прибыль не влияют. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. Раз пособие должен был возмещать фонд, то данные суммы вы в расходах не учитывали. Значит, и возврат денег при отказе в возмещении пособия на доходы организации не влияет. Экономическая выгода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ отсутствует. Корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не придется. Недоимка по данному налогу не возникает.
Вариант 2: фонд отказался возмещать больничное пособие, когда заболевание или травму получил сотрудник организации
Если фонд отказал в возмещении больничного пособия, то придется скорректировать налогооблагаемую прибыль на сумму пособия за первые три дня болезни сотрудника. Ведь эти дни организация оплачивала за свой счет.
Так как данная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль в бюджет, подайте уточненную налоговую декларацию. Подать уточненку нужно за период, в котором организация неправомерно учла в расходах в целях начисления налога на прибыль часть больничного пособия.
Все эти выводы следуют из положений пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 54, подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, пункта 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Поскольку по налогу на прибыль возникла недоимка, организации придется заплатить пени, а возможно, и штраф (ст. 75, 122 НК РФ).
Пример, как учесть возврат сотрудником больничного пособия при отказе ФСС России в возмещении выплаченных сумм. Организация на общем режиме
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления), налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли.
Сотрудник организации А.И. Иванов (рабочий) болел с 1 по 5 июня. Нетрудоспособность сотрудника была подтверждена больничным листком. Страховой стаж Иванова превышает восемь лет. Он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.
Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника выплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Средний дневной заработок Иванова 500 руб./дн.
Бухгалтер «Альфы» рассчитал пособие так.
За счет организации нужно выплатить: 500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.
За счет ФСС России выплачивают: 500 руб./дн. × 2 дн. = 1000 руб.
Иванов получил пособие 1 июля. Сумма больничного пособия увеличила базу по НДФЛ. Права на налоговые вычеты у сотрудника нет. Сумма налога составила: (1500 руб. + 1000 руб.) × 13% = 325 руб.
Иванову выплатили: 2500 руб. – 325 руб. = 2175 руб.
НДФЛ бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 1 июля.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 1000 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;
Дебет 70 Кредит 50 – 2175 руб. – выдано пособие сотруднику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 325 руб. – перечислен НДФЛ.
Сумму пособия, выплаченную за счет организации (1500 руб.), бухгалтер включил в состав расходов по налогу на прибыль. На сумму, начисленную за счет ФСС России (1000 руб.), бухгалтер уменьшил размер страховых взносов, которые он должен был уплатить в этот фонд. Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 июля.
ФСС России 27 июля вынес решение об отказе в возмещении суммы пособия в связи с фиктивностью больничного листка. Сотрудник подтвердил, что больничный листок не был оформлен медицинской организацией и согласился вернуть сумму пособия.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 1000 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет ФСС России;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – сторнирована сумма удержанного НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 70 – 2175 руб. – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты);
Дебет 50 Кредит 73 – 2175 руб. – возвращена сотрудником сумма пособия в кассу организации.
Налог на прибыль бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 28 июля с увеличением суммы налоговой базы на 1500 руб. Отчетность была оформлена с учетом исправления ошибки.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
» Разновидность взноса До 1 января 2017 года С 1 января 2017 года ОПС, ОМС ПФР ИФНС ФСС ФСС ИФНС Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев.
За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС. ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.
Если возникла переплата по страхвзносам, ее можно использовать одним из двух методов:
- зачесть переплаченные деньги в счет предстоящих платежей по страхвзносам.
- вернуть переплаченные денежные средства на расчетный счет компании;
Указанное правило распространяется на любую задолженность — переплаченную работодателем или ошибочно взысканную налоговой инспекцией.
Порядок возврата или зачета переплаты по страхвзносам в 2023 г.
регламентирован ст. 78 и 79 НК РФ. При этом необходимо акцентировать внимание на таких моментах:
- если имеется сумма переплаты, то она будет возвращена только после уплаты пени и штрафов по платежам;
- зачет возможен только по тому типу взносов, по которому образовалась переплата, к примеру, только по пенсионному или только медицинскому страхованию;
- для возврата переплаты применяются специальные формы документов, регламентированные Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. № пенсионному страхованию сумма переплаты не возвращается, если она уже распределена по лицевым счетам физических лиц, то есть суммы разнесены в соответствии с персонифицированным учетом (п. 61 ст. 78 НК РФ);
В 2023 г.