Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первый документ, который вам понадобится для оказания услуг по перевозке пассажиров, — это полис обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО). Любой перевозчик, как организация, так и предприниматель, обязан страховать свою гражданскую ответственность за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров. Об этом — ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.06.2012 N 67-ФЗ (далее — Закон N 67-ФЗ).
Предприниматели на общем режиме облагают полученный доход НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при установлении облагаемой НДФЛ базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы согласно п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм доходов от осуществления такой деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, предприниматель определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Из всех этих положений в совокупности следует, что ИП может уменьшить доход, полученный только от осуществления предпринимательской деятельности, на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением такого дохода.
Кроме того, согласно пп. 4 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Доходы от реализации основных средств определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью ОС.
Следовательно, ИП вправе уменьшить доход от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ. Минфин в Письме от 17.05.2018 № 03-04-07/33288 уточнил: это право действует при условии, что реализация произошла, пока физическое лицо еще имело статус предпринимателя.
ЕНВД для пассажирских перевозок: постановка на учет и уплата налога
При осуществлении пассажирских перевозок организация или ИП должны встать на учет в качестве плательщиков вмененного налога по месту нахождения организации либо месту жительства предпринимателя. В п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточнено, что место ведения деятельности на данное условие не влияет.
При оказании автотранспортных услуг ЕНВД уплачивается по месту нахождения организации или регистрации ИП.
Нередки случаи, когда помимо пассажирских перевозок налогоплательщиком осуществляется иная «вмененная» деятельность, причем организация или ИП является плательщиком налога на территории разных муниципальных образований. В таком случае общая сумма ЕНВД распределяется по кодам ОКТМО по нескольким муниципальным образованиям. Данный порядок прописан в правилах, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н.
Единый налог на вменённый доход: общая информация
Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:
- Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
- Налог на имущество;
- Налог на добавленную стоимость.
Также одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима.
Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог.
| Критерии | Юридическое лицо | Индивидуальный предприниматель |
| Численность сотрудников | Не должна превышать 100 чел | |
| Деятельность | Должна попадать под действие закона о применение единого налога | |
| Правовые аспекты | Доля других юр. лиц не превышает 25% | – |
| Не может относиться к категории крупных налогоплательщиков | – | |
| Деятельность не осуществляется по договору простого товарищества | ||
| Деятельность не осуществляется на основании доверительного договора |
Ответственность за нарушение налогового законодательства
В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены штрафные санкции:
| Нарушение | Взыскание |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (если деяние не носит умышленного характера) | Штраф: 20% от неуплаченной суммы |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (деяние носит умышленный характер) | Штраф: 40% от неуплаченной суммы |
| Деятельность без постановки на учёт в качестве налогоплательщика | 10% от дохода (не менее 40 тыс. рублей) |
| Подача заявления о постановке на учёт подано не вовремя | 10 тыс.рублей |
Режим ЕНВД при ремонте автотранспортных средств, техобслуживании и мойке
Подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ относит деятельность по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств к числу подпадающих под ЕНВД. Данные услуги для целей применения ЕНВД согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ включают:
- Услуги, оказываемые за плату физическим и юридическим лицам — код 45.2 по ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
- Услуги, также оказываемые за плату, по проведению техосмотра транспортных средств в целях их допуска к участию в дорожном движении (обязательный государственный техосмотр) — код 71.20.5 по ОКВЭД 2.
Невозможно применять ЕНВД в соответствии с абз. 9 ст. 346.27 НК РФ при оказании услуг:
- по заправке транспортных средств;
- гарантийному ремонту и обслуживанию;
- хранению транспортных средств на платных и штрафных стоянках.
Единый налог на вмененный доход. Ирина Кивико
- Рубрика раздела – «Законодательство Федеральной налоговой службы РФ».
- Тема – «Единый налог на вмененный доход» (далее ЕНВД).
- Отвечает на вопросы начальник Межрегиональной инспекции ФНС России №5 по Республике Крым Ирина Валерьевна Кивико.
- Кто может являться плательщиком ЕНВД?
- Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных образований, в которых введен ЕНВД.
В отношении каких видов предпринимательской деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)?
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ спецрежим в виде ЕНВД может применяться в отношении 14 видов предпринимательской деятельности, в том числе:
- оказание бытовых услуг населению,
- оказание ветеринарных услуг,
- розничная торговля, осуществляемая через объекты торговли с площадью торгового зала не более 150 кв.м. или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети,
- услуги в сфере общественного питания и т.д.
Кто не вправе применять ЕНВД?
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (данное положение не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (исключение составляют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также хозяйственные общества, если их единственным учредителем является потребительские общества или их союзы);
- организации и индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание таких услуг является неотъемлемой частью функционирования данных учреждений и оказываются непосредственно ими.
Как осуществляется постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД?
- Постановка на учет в налоговом органе осуществляется на основании заявления о постановке на учет в течение 5 рабочих дней со дня подачи такого заявления. В этот же срок налогоплательщику выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД подается в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности. Однако, в случае осуществления предпринимательской деятельности, указанной в пунктах 5,7 ст.346.
26 НК РФ в части развозной и разносной розничной торговли, а также осуществления деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах (пункт 11 ст.346.26 НК РФ) заявление подается в налоговый орган по месту основного учета организации или ИП.
В случае осуществления предпринимательской деятельности на территории нескольких муниципальных районов, подведомственных нескольким налоговым органам, постановка на учет осуществляется в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено местно осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД.
Что признается налоговой базой по ЕНВД? Какова налоговая ставка по ЕНВД?
- Налоговой базой по ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
- Ставка налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Что такое вмененный доход?
- Вмененный доход – это условный доход налогоплательщика ЕНВД, который рассчитывается исходя из установленной Налоговым кодексом Российской Федерации базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемую деятельность.
- В свою очередь, базовая доходность корректируется (умножается) на устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор К1 (в 2014 году он равен 1,672) и на корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности (устанавливается местными органами власти в пределах от 0,005 до 1 включительно)
Что такое базовая доходность и физический показатель?
Базовая доходность – это условный месячный доход в рублях на единицу физического показателя. Размер базовой доходности установлен Налоговым кодексом РФ (статья 346.29 Кодекса) для каждого вида предпринимательской деятельности, к которому применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.
Физический показатель (установлен ст.346.29 НК РФ) характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. К нему относится количество работников, площадь стоянки, торгового зала. При распространении наружной рекламы – общая площадь информационного поля (в квадратных метрах).
Что признается налоговым периодом по ЕНВД? Каков порядок представления деклараций по ЕНВД?
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Налоговые декларации представляются по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего ��алогового периода.
Можно ли совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения?
- ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными спецрежимами.
- При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок
Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:
- Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
- Налоговую базу – величина вменённого налога.
- Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
- Базовая доходность – 6000 рублей.
Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:
| Налоговая база по ЕНВД за отчётный период | = | Базовая доходность за месяц (6000,00) | * | ( | Физический показатель за 1 месяц квартала | + | Физический показатель за 2 месяц квартала | + | Физический показатель за 3 месяц квартала | ) |
Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.
Ответственность за нарушение налогового законодательства
В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены штрафные санкции:
| Нарушение | Взыскание |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (если деяние не носит умышленного характера) | Штраф: 20% от неуплаченной суммы |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (деяние носит умышленный характер) | Штраф: 40% от неуплаченной суммы |
| Деятельность без постановки на учёт в качестве налогоплательщика | 10% от дохода (не менее 40 тыс. рублей) |
| Подача заявления о постановке на учёт подано не вовремя | 10 тыс.рублей |
Могут ли быть вопросы со стороны налоговой
Конечно, могут! У вас в собственности две грузовых машины, а вы, например, показываете в декларации в составе физических показателей только одну – естественно, налоговая захочет узнать, почему вы занижаете физический показатель, а вместе с ним налоговую базу и сам налог ЕНВД.
Что тут ответить?
Неиспользование автомашины по «уважительным» причинам придется доказывать, причем документально. Например, то, что она стояла на ремонте, подтвердит договор с автосервисом, акт приема-передачи выполненных работ к нему, наконец, можно сделать приказ руководителя юрлица о проведении ремонта автосредства.
Здесь лучше собрать все возможные документы. Потому что, если ваша автомашина стояла на ремонте «у дяди Васи в гараже», а «дядя Вася», естественно, не заключал с вами никакой договор на услуги по ремонту транспортного средства, то доказать налоговикам неиспользование машины и правомерность ее исключения из физического показателя будет очень и очень проблематично.
Условия ведения бизнеса в сфере услуг такси
Перед тем как приступить к работе в качестве таксиста, предпринимателю необходимо пройти процедуру регистрации в налоговых органах и получить соответствующий разрешительный документ (ст. 9 закона от 21.04.11 № 69-ФЗ), выдаваемый на каждую единицу транспорта в региональной администрации. Если автотранспортных средств, положим, 6, то нужно будет иметь на руках 6 лицензий, период действия которых равен 5 годам.
Помимо этого, необходимо соблюсти ряд технических требований к автомобилям и документообороту по ним:
- обязательное наличие опознавательного знака такси и подсветки оранжевого цвета на кузове;
- оборудование салона таксометром;
- наличие путевого листа с подтверждением пройденного медосмотра и удовлетворительного технического состояния узлов машины;
- оформление надлежащим образом страховки ОСАГО;
- свидетельство успешного прохождения техосмотра;
- наличие комплекта документов, регулирующих работу такси (данные по водителю, разрешение, выданное администрацией, и пр.)
Расчеты с пассажирами осуществляются как с применением наличных, так и посредством безналичных переводов. В качестве документа об оплате должна выдаваться квитанция установленной формы. Обязательными реквизитами в ней являются:
- наименование оказывающего услуги субъекта;
- дата перевозки;
- сумма к расчету;
- фамилия работника.
Отсутствие этих данных может привести к наложению штрафных санкций.
С 1 июля этого года все такси на ЕНВД обязаны ездить с ККТ
Каждому пассажиру таксист обязан пробить чек на своей мобильной онлайн-кассе в салоне для передачи данных в налоговую (закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ). В чеке должны быть кроме реквизитов фирмы регистрационный №, марка и модель автомобиля. За нарушения кассового режима предусмотрены следующие штрафы:
— за отсутствие кассы для таксиста — от 10 тыс. руб., для ИП и компании — от 30 тыс.;
— за использование нестандартной ККМ (старая или неправильная начинка) для ИП – до 3 тыс. руб., для организации – до 10 тыс.;
— за отказ выслать чек по электронке для ИП – 2 тыс. руб., для компании – 10 тыс.
Только для ИП без работников предоставлена отсрочка от применения кассы до 2021 года, таксисты-одиночки за рулём вообще могут не пробивать чеки.
Если оплата доставки выделена отдельно в договоре об оказании услуг по изготовлению мебели или вносится по отдельному договору, то такая деятельность признается самостоятельной и при соблюдении ограничений, установленных пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД (см. также Письма Минфина России от 18.12.2006 N 03-11-04/3/542 и от 13.07.2006 N 03-11-05/178).
Деятельность организации по перевозке сырья, материалов для производства готовой продукции и ее доставке заказчику может облагаться ЕНВД, если данные услуги осуществляются по отдельно оформленному договору перевозки груза и выполняются условия ст. 346.26 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/3/150).
Федеральные арбитражные суды УО (Постановление от 02.05.2007 N Ф09-3023/07-С2) и МО (Постановление от 29.03.2007 N КА-А41/2005-07) также указали, что если в заключенных договорах поставки товаров стоимость их доставки выделена отдельно и не включается в стоимость реализованных товаров, то деятельность по оказанию таких услуг подлежит обложению ЕНВД при соблюдении требований, определенных пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Перевозка собственной продукции не подпадает под установленное гражданским законодательством понятие договора перевозки груза и не переводится на уплату ЕНВД (Постановление ФАС ВВО от 05.04.2006 N А29-9047/2005а).
Если организация реализует автомобили, которые она ранее использовала для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, доходы от такой продажи подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом (Письмо Минфина России от 01.08.2007 N 03-11-04/3/307).
Если такие автомобили организация безвозмездно передает физическим лицам, то платы или иного встречного предоставления за него она не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет. Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).
Таким образом, безвозмездная передача имущества не влечет возникновение у передающей стороны объекта обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, либо налогом на прибыль организаций. А вот у получателей стоимость безвозмездно полученного имущества (автомобиля) является объектом обложения НДФЛ. Кроме того, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в целях исчисления НДС.
ЕНВД и грузоперевозки 2019: расчет
Расчет ЕНВД за квартал производится по следующей формуле (п. 1, п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):
Сумма ЕНВД = Базовая доходность за месяц * (Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала) * К1 * К2* Ставка налога
Базовая доходность за месяц для перевозок грузов составляет 6 000 рублей. Физический показатель будет равен количеству транспортных средств, перевозящих грузы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Прочитать про коэффициенты К1 и К2 можно в отдельной консультации.
Прочитать про ставку ЕНВД, а также налоговые вычеты, уменьшающие единый налог, можно в отдельной консультации.
Расчет ЕНВД по транспортным услугам
Предприниматель занимается перевозкой пассажиров в Санкт-Петербурге и имеет в распоряжении 1 автомобиль. Перевозки осуществляет сам, наемных работников нет. Количество посадочных мест равно 3. Воспользуемся формулой:
ЕНВД за квартал = (БД × ФП × К1 × К2 × Налоговая ставка) × 3
Налоговая база = 1500 (базовая доходность при перевозках пассажиров) × 3 (количество посадочных мест) × 2,005 (К1) × 0,25 (К2) = 1500 × 3 × 2,005 × 0,25 = 2 255,63 рубля;
налоговая ставка = 15%;
ЕНВД за месяц = 2 255,63 × 15% = 338,34 рубля;
ЕНВД за квартал = 338,34 × 3 = 1015,02 рубля.
При расчете налога для грузоперевозок будем использовать базовую доходность в 6 000 рублей, а физическим показателем будет не количество мест для пассажиров, а количество автомобилей, которые задействованы в получении прибыли. Машины, которые находятся в ремонте или запасе, при расчете налога не учитываются.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
Важно! Рассчитанный налог ЕНВД может быть уменьшен на уплаченные предпринимателем страховые взносы. Возможность уменьшения ЕНВД на страховые взносы зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники или нет.
| Наемный персонал | Уменьшение ЕНВД |
| Предприниматели без наемных сотрудников | Могут уменьшить ЕНВД до 100% на страховые взносы, уплаченные за себя |
| Предприниматели с наемными работниками | Могут уменьшить ЕНВД до 50% на страховые взносы, уплаченные за себя и за своих работников |
Предположим, что у предпринимателя Иванова И.И. есть 3 автомобиля и он занимается грузоперевозками. Местными властями региона, в котором Иванов осуществляет свою деятельности, коэффициент К2 установлен в размере 1. Физический показатель в данном случае равен числу авто, задействованных в грузоперевозках, то есть 3. К1 в 2020 году равен 1,915. Исходя из того, что базовая доходность для грузоперевозок равна 6000 рублей, рассчитаем налог за квартал:
ЕНВД за квартал равен 6000 х (3+3+3) х 1,915 х 1 х 15% = 15 512 рублей.
Страховые взносы Иванов перечисляет за себя ежеквартально в размере: 9059,00 рублей, а также за своих работников. Так как у Иванова есть наемные работники, то налог он может уменьшить не более, чем на 50%. Таким образом, в ФНС нужно будет уплатить ЕНВД в размере 7756,00 рублей.
Отмена ЕНВД. Какой налоговый режим выбрать перевозчику? – Дзен – АТИ, Центр: Система грузоперевозок
С 1 января самый популярный среди перевозчиков режим налогообложения будет отменён. Тем, кто еще не определился, пора поторопиться с выбором альтернативы.
Автор блога Дальнобой PRO рассказал об альтернативах ЕНВД с точки зрения автоперевозчика. Приводим cамые важные тезисы его рассказа.
С 1 января 2021 года в России нельзя будет применять ЕНВД – систему налогообложения, которую используют многие перевозчики, индивидуальные предприниматели и небольшие транспортные компании. На данный момент нет даже слухов о возможной пролонгации этой системы: надеяться на неё не стоит.
Перевозчикам, использующим ЕНВД, необходимо до 31 декабря текущего года определиться с выбором другой системы налогообложения. Если они не подадут в налоговую уведомление о переходе на какой-либо из режимов в указанный срок, то с 1 января автоматически перейдут на общий режим налогообложения – ОСНО.
Многие предприниматели, отдающие бухгалтерию на аутсорс, даже не знают, за что платят налоги. В случае с ЕНВД всё очень просто: требуемый налог начисляется не от реальных доходов, а от фиксированной, установленной государством суммы. Для грузоперевозок вменённая базовая доходность одного грузовика равняется 6000 рублей в месяц.
Умножим эту сумму на годовой инфляционный коэффициент (2,005) и получим 12030 рублей – такой доход как бы должен приносить один автомобиль в месяц. От этой суммы предприниматель должен уплатить 15% налога; если у него одна машина, ежемесячно он будет платить всего 1805 рублей.
Но даже этот небольшой платёж можно сократить на сумму взносов на пенсионное и медицинское страхование наёмных работников или самого себя.
Таким образом ИП, работающий на собственном грузовике, фактически не платит налоги: он лишь делает социальные отчисления, большая часть которых идёт на его же счёт в Пенсионном фонде.
Отчётность по ЕНВД заполнять несложно: единственный минус – сдавать её нужно 4 раза в год.
Также известен как налог для самозанятых. Появился совсем недавно и подходит лишь для частников-индивидуалов: компании с несколькими машинами его применять не могут, так как НПД не предполагает наличия наёмных сотрудников.