Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Создание наследственного фонда и его развитие». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприятие управляется сразу несколькими органами: попечительским советом, коллегиальным и единоличным исполнительным. Причем последним не может стать выгодоприобретатель, то есть тот, кто с этого будет иметь что-то кроме заработной платы. Правда, назначить наследников в другие управляющие структуры можно, но только с их согласия. И если таковых «согласных трудяг» среди детей и родственников покойного не окажется, то фонд либо вообще не будет создан, либо ликвидируется спустя год.
Какие задачи можно решить с помощью наследственного фонда
- Сохранить имущество от раздела. У предпринимателя может быть достаточно наследников, которые могут получить долю в его бизнесе. Но далеко не все будут готовы им продолжать заниматься. Один продаст свою долю, второй не заинтересуется даже, а третий будет мешать принимать важные для компании решения, так как он видит путь компании по-другому.
- Сохранить стабильность и предсказуемость для бизнеса. Например, если несколько наследников станут получать контрольный пакет акций компании, то на 6 месяцев вступления в права наследства не будет понятно, кому они достанутся. Этих наследников также может никто не знать, поэтому остальные акционеры будут в растерянности.
- Заниматься благотворительностью. Собственник может захотеть, чтобы часть прибыли от фонда затем шла на благие цели. Так создавались фонды Генри Форда, Роберта Боша или Альфреда Нобеля.
Законодатель пока не предусмотрел каких-то льгот по налогообложению для наследственных фондов и их выгодоприобретателей.
Кроме того, пока отсутствуют изменения, связанные с налогообложением при распределении прибыли от наследственного фонда. Полагаем, что такие изменения появятся в НК РФ до сентября 2018 года. Дело в том, что если наследник получает имущество напрямую от наследодателя, такой доход не облагается налогом.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
<...>
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования …
НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Возможно, в НК РФ внесут изменения, по которым имущество, полученное выгодоприобретателем в пределах первоначальной наследственной массы, также не будет облагаться налогом.
До сих пор российская система права не имела подобных инструментов. Классические конструкции наследования просто не подходят для этого. Попытки применения корпоративных договоров вызывают массу вопросов, а создание частных фондов за рубежом неудобно для ведения дел при жизни, непонятно с точки зрения регулирования и доступно немногим категориям лиц.
Наследственный фонд потенциально предоставляет массу интересных возможностей. Появление новой конструкции поможет решить массу задач: избежать корпоративных конфликтов, учесть интересы бизнеса, сохранить «статус-кво» оставшегося партнёра, обеспечить наследников и даже даст возможность заняться благотворительностью с того света. Может в России появится свой Альфред Нобель.
С 1 сентября 2018 года в Российской Федерации действует новый правовой институт — наследственный фонд, который предоставляет гражданам дополнительные возможности распоряжения своим имуществом на случай смерти.
Согласно п. 1 ст. 123.20-1 ГК РФ наследственным фондом признается фонд, создаваемый в установленном законом порядке во исполнение завещания гражданина и на основе его имущества и осуществляющий деятельность по управлению имуществом этого гражданина, полученным в порядке наследования. Управление наследственным имуществом может осуществляться как бессрочно, так и в течение определенного срока в соответствии с условиями управления наследственным фондом.
Наследственный фонд как альтернативный способ распоряжения наследственным имуществом ориентирован, прежде всего, на граждан, обладающих высоким уровнем дохода и множеством активов, сохранение и преумножение которых после смерти таких наследодателей далеко не всегда может быть гарантировано совершением завещания. Наследственный фонд в этом смысле является эффективным инструментом управления имуществом после смерти таким образом и в таких целях, которые выберет и установит сам наследодатель. Создание наследственных фондов широко распространено в зарубежных правопорядках и в подавляющем большинстве случаев осуществляется в благотворительных целях. Так, например, наследодатель указывает в решении о создании фонда, что доходы от управления его активами должны быть потрачены
на помощь детям, малоимущим семьям или каким-либо общественным объединениям. Таким образом, благодаря учреждению наследственного фонда наследодатель и после смерти может оказывать финансовую поддержку избранным им гражданам или организациям.
Порядок учреждения наследственного фонда в Российской Федерации включает в себя обязательное составление гражданином завещания, в котором необходимо предусмотреть создание наследственного фонда; составление гражданином при жизни решения об учреждении наследственного фонда; утверждение гражданином устава фонда; направление нотариусом, ведущим наследственное дело, заявления
с приложением указанных документов (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). Наименование наследственного фонда должно включать слова «наследственный фонд» (п. 8 ст. 123.20-1 ГК РФ). При соблюдении этих условий после смерти гражданина создается наследственный фонд и впоследствии призывается к наследованию по завещанию в порядке, установленном разделом V ГК РФ.
В соответствии со ст. 1124 ГК РФ, а также ст. 63.2 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (далее — Основы) нотариус, ведущий наследственное дело, после смерти завещателя обязан получить электронный образ решения об учреждении наследственного фонда и электронный образ устава наследственного фонда и передать их в уполномоченный государственный орган, а также запросить у нотариуса, хранящего экземпляры завещания, один экземпляр завещания и по его получении передать лицу, выполняющему функции единоличного исполнительного органа наследственного фонда, один экземпляр решения об учреждении наследственного фонда, устава наследственного фонда и условий управления наследственным фондом.
Наследственный фонд не подлежит регистрации по истечении одного года со дня открытия наследства (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). При создании наследственного фонда и принятии им наследства нотариус обязан выдать фонду свидетельство о праве на наследство в срок, указанный в решении об учреждении наследственного фонда, но не позднее срока, предусмотренного ГК РФ для принятия наследства, который
по общему правилу составляет шесть месяцев со дня открытия наследства. В случае неисполнения нотариусом указанных обязанностей наследственный фонд вправе обжаловать бездействие нотариуса (п. 3 ст. 123.20-1 ГК РФ). Кроме того, любые действия нотариуса, нарушающие распоряжения наследодателя относительно создания наследственного фонда и условий управления им, могут быть оспорены выгодоприобретателями наследственного фонда, душеприказчиком или наследниками. Если нотариус не исполняет обязанность по созданию наследственного фонда, наследственный фонд может быть создан на основании решения суда по требованию душеприказчика или выгодоприобретателя наследственного фонда (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ).
Что касается требований к завещанию, предусматривающему создание наследственного фонда, то оно подлежит обязательному нотариальному удостоверению и должно включать в себя решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав фонда, а также условия управления наследственным фондом (п. 2 ст. 123.20-1 ГК РФ). Завещания, содержащие решение об учреждении наследственного фонда, не могут быть закрытыми, а также не могут быть совершены в чрезвычайных обстоятельствах. Несоблюдение этих требования влечет ничтожность указанных завещаний (п. 5 ст. 1126, п. 4 ст. 1129 ГК РФ).
Как работает наследственный фонд
Фонд как некоммерческая организация может осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено его уставом, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых он создан, и если это соответствует таким целям. Для осуществления предпринимательской деятельности фонды вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них.
За рубежом распространенным направлением использования средств фонда является благотворительность. К примеру, наследодатель указывает в решении, что доходы от его имущества должны быть потрачены на помощь детским домам, домам престарелых или больным детям. Либо получаемые за счет эффективного управления средства должны быть перечислены кругу лиц, указанных умершим.
Таким образом, наследодатель и после смерти может оказывать финансовую поддержку достойным, по его мнению, людям. Лица, которые определены как ответственные в решении о создание фонда, обязаны следить за тем, как реализуется воля учредителя и куда тратятся средства.
Создание наследственного фонда
Для образования НФ одного желания человека мало. Необходимо правильно составить завещание. В нем потребуется указать устав фонда и расписать условия управления им.
В документе потребуется перечислить:
- положения, что в распоряжение выгодоприобретателей или других лиц поступает имущество фонда (полностью или частично). Указываются обстоятельства, при которых это произойдет, даже если вероятность такого события неизвестна;
- каким образом органы фонда должны устанавливать выгодоприобретателя или других лиц, получающих право на имущество фонда;
- порядок передачи средств фонда выбранным выгодоприобретателям или другим лицам. Потребуется указать, в каком виде и размере им будет передано имущество, периодичность выплат и обстоятельства, при которых они становятся возможны.
Права выгодоприобретателей фонда
В соответствии с волей завещателя выгодоприобретателями могут стать любые юридические или физические лица, кроме коммерческих компаний. У выгодоприобретателей появляется право на все имущество фонда или его часть. Конкретный размер выплат определяется в завещании. При этом взаимной ответственности по финансовым обязательствам между фондом и выгодоприобретателем не возникает. Другими словами, средства фонда не могут быть использованы для погашения обязательств выгодоприобретателя, равно как и его личные средства не могут быть привлечены для ответа по обязательствам фонда.
Согласно ст. 123.20-3 ГК РФ, выгодоприобретатель вправе:
- получать средства фонда частично или целиком согласно условиям управления;
- отказаться от своих прав на наследуемое имущество;
- в соответствии с уставом запрашивать информацию о работе фонда и получать ответ;
- найти аудитора и оплатить проверку деятельности фонда. Впоследствии попечительский совет может компенсировать выгодоприобретателю эти затраты;
- если в результате несоблюдения условий управления выгодоприобретателю были причинены убытки, тот вправе требовать возместить их. Однако такую возможность должен допускать устав фонда.
Зачем нужен наследственный фонд и что он предоставит россиянам
С 1 сентября 2018 года наследственные фонды смогут организовывать согласно новому закону все без исключения граждане России при составлении завещания. К основным целям принятия этого законопроекта можно отнести, в первую очередь, стремление предоставления возможности эффективного управления бизнес-активами при смерти их собственника – по действовавшим ранее нормам бизнес мог фактически остановиться на полгода, вплоть до вступления наследников в наследство.
Теперь же фонд сможет продолжать управление активами и обеспечивать доход наследникам до распределения наследства в целом, даже при их нежелании вести бизнес самостоятельно, если завещатель сам назначит управляющих и установит принципы деятельности фонда. Таким образом, эта инициатива в первую очередь направлена на сохранение интересов состоятельных граждан, владеющих различными активами.
Как работают такие институты за границей
Сейчас учреждать наследственные фонды можно во многих странах мира. За границей, в частности, в США, Великобритании и других странах общего права институт для таких целей называется трастом, говорит Богдан Марченков, юрист АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры». Впервые же трасты появились в Англии еще в 11 веке. В средние века передача имущества бенефициарам через такой институт стала активно использоваться как альтернатива завещанию и средство против налога на наследство.
Таким образом, английские юристы усовершенствовали форму владения имуществом: активы принадлежат трасту, но контролируются прежним владельцем состояния. Обычно за границей подобные фонды создают бизнесмены и очень богатые люди еще при жизни. Они делают это не только для того, чтобы поддержать после своей смерти родственников, но и с целью приносить пользу обществу: средства из фонда могут тратиться в интересах конкретного университета, родного города, целой страны или даже всего человечества. Самым известным примером такой благотворительности служит фонд Нобеля.
Плюсы и минусы наследственного фонда
- Преимуществом любого завещательного распоряжения является возможность определить порядок перехода прав на имущество в случае смерти собственника. Такие последствия распространяются и на режим деятельности наследственного фонда, который будет создан по решению наследодателя:
- владелец активов будет уверен, что его имущество и денежные средства не будут проданы недобросовестными или неграмотными наследниками;
- направления и условия деятельности наследственного фонда будут заранее оговорены в тексте завещания;
- имущество, права на акции и доли в уставном капитале предприятий, денежные средства, ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности сохранятся в неизменном виде в качестве бизнес-активов, а предприятие сможет продолжить работу и после смерти гражданина.
Использование имущества
Согласно нормам права, фонд – унитарная некоммерческая организация, которая имеет право на владение имуществом и характеризуется целевой правоспособностью. Таким образом, имущество, которым владеет фонд, может быть использовано только с определенной целью, изложенной в уставной документации.
Источниками пополнения имущества могут быть взносы, внесенные на добровольном основании, пожертвования, членские взносы, покупки, сделанные на средства, которые фонд получил законным путем, в результате осуществления деятельности, которая приносит прибыль.
Некоммерческая организация имеет право на такую деятельность, если она служит реализации цели организации.
Взносы, их размер и порядок внесения, осуществляются согласно положениям Устава, который принимают участники данной организации.
Аналитика законодательства
| Штрафы работнику. Какие законны, какие нет. Взыскание ущерба |
| Обзор ответственности предпринимателей за «продажу» наличных денежных средств из оборота розничной торговли |
| О разъяснении вопросов в рамках ФЗ 44: единственный производитель. Обязанность предоставить расходы по договору |
| Налогообложение после распределения имущества при ликвидации юридического лица (ООО) |
| Обзор спора при продаже кафельной плитки разного тона(цвета) |
Как создается и управляется наследственный фонд?
Об этом принимает решение учредитель при составлении завещания. Документы на регистрацию направляются нотариусом в уполномоченный орган. В решении о создании такой организации должны быть сведения об утверждении условий управления и Устава, о размере, порядке, способах и сроках формирования имущества фонда. Также в документ включаются данные о лицах, которые будут в составе управляющих органов.
Наследственным фондом руководит исполнительный орган. Он может быть как коллегиальным, так и единоличным. В его составе могут быть физические лица и/или организации, кроме выгодоприобретателей.
Также для управления фондом формируется высший коллегиальный орган и попечительский совет. Порядок создания этих структур прописывается в Уставе. В составе этих органов могут находиться выгодоприобретатели. Такие структуры можно наделить широкими полномочиями, включая право одобрения сделок с имуществом. Таким образом, владелец компании обеспечивает своим наследникам возможность контроля за деятельностью фонда.
Какие документы нужны для организации личного фонда?
Своеобразная «конституция» для фонда — это решение о его учреждении и устав. Но есть и необязательные документы — к примеру, утверждающие условия управления личным фондом и иные внутренние документы фонда, обязательные для органов управления. Все документы, кроме внутренних, нужно удостоверять у нотариуса.
На основании вышеуказанных документов работают управляющие и руководящие позиции. Для России личные фонды — практика новая, поэтому по аналогии с зарубежными примерами можно предположить, что внутренние документы будут закреплять обязанности фонда, который тот будет исполнять. К примеру, финансово поддерживать бенефициаров, покрывать определённые расходы, инвестировать свободный капитал и так далее.
Что происходит с портфелем инвестора после его смерти?
Оформление перехода прав на ценные бумаги в порядке наследования производится на основании выданного нотариусом свидетельства о праве на наследство либо по решению суда, который признает право на ценные бумаги за одним или несколькими наследниками.
Если вам оставили в наследство портфель ценных бумаг, то получить у нотариуса свидетельство вы сможете не ранее чем через шесть месяцев со дня открытия наследства. Если же из-за наследства возник судебный спор, то процесс и вовсе может тянуться год, а то и дольше.
Если речь идет о бездокументарных ценных бумагах, то чтобы обезопасить активы до момента перехода права собственности на ценные бумаги к наследнику, нотариус или исполнитель завещания должны запросить у депозитария выписку и потребовать приостановить операции по счету депо. Если же вопрос о принадлежности бумаг (наследства) решается в судебном порядке, то подобные меры следует принять и суду. Об этом суд должны попросить участники судебного процесса.
Если на брокерском счете наследодателя имеются денежные средства, то операции с ними также должны быть временно приостановлены по требованию нотариуса или суда.
При этом родственникам и/или наследникам в любом случае желательно сразу же сообщить брокеру о смерти владельца брокерского счета, направив письменное уведомление с приложением нотариального заверенного свидетельства о смерти.
Такое уведомление (даже в отсутствие уведомления / требования нотариуса и/или суда) так или иначе «включит» внутренние процедуры ограничения брокера по операциям по счету и в случае чего упростит процесс признания ничтожными сделок, которые совершались с денежными средствами и ценными бумагами после смерти клиента.
Как только вопрос о принадлежности денежных средств и бумаг на брокерских счетах решен в обычном порядке (по завещанию или по закону) либо вынесено соответствующее решение суда — и наследник получил свидетельство о праве на наследство, — следует сразу приступить к передаче портфеля наследнику.
Получив необходимые документы о праве на наследство (свидетельство или решение суда о праве на наследство), наследник обращается к депозитарию со служебным поручением на возобновление операций по счету депо умершего, а затем с поручением о совершении операции по зачислению ценных бумаг на собственный счет депо (он не обязательно должен быть открыт у того же депозитария).
Переход прав на ценные бумаги происходит в тот момент, когда депозитарий вносит соответствующую запись на счет наследника.
Если же речь идет одновременно или только о наследовании денежных средств, образовавшихся на брокерском счете наследодателя, то по поручению наследника они должны быть переведены на его банковский счет.
Наследство на ИИС и обычном брокерском счете: есть ли разница?
Никакой принципиальной разницы между наследованием права на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и «обычный» брокерский счет в общем-то не существует.
Однако следует все же учитывать несколько важных нюансов.
Во-первых, сам по себе счет (ни тот, ни другой) не наследуется.
Наследуется имущество и имущественные права, которые были учтены за его владельцем на этом счете. Сюда относятся денежные средства и ценные бумаги. После вступления в наследство наследнику передаются активы, содержащиеся на индивидуальном инвестиционном счете наследодателя (о том, как это происходит, мы в общем виде рассказали выше).
Во-вторых, налоговые вычеты по индивидуальному инвестиционному счету, которые наследодатель получал ранее, наследникам возвращать государству не придется, даже если прежний (умерший) владелец счета открыл его менее трех лет назад. Наследник получит оставшиеся на счете активы в полном объеме на обычный брокерский счет без каких-либо вычетов.
В то же время если сам наследодатель не успел воспользоваться положенными ему по закону вычетами по ИИС, то сделать это за него, будучи наследником его активов по ИИС, вы не сможете.