Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С помощью оборотной ведомости по учету МПЗ происходит инвентаризация. Это процесс по выявлению недостач или излишков сырья на складах. Такой инструмент позволяет осуществлять контроль над сохранностью и перемещением запасов к месту производства.
Для учета сведений о наличии и движении материалов применяется в бухучете счет 10.
Это активный счет, который имеет дебетовый остаток, характеризующий наличие материалов на определенные даты.
Поступление материалов отражается по дебету счета на основании поступивших в организацию первичных документов, а выбытие их, в том числе и списание в производство по кредиту счета. При этом на выбытие оформляются компанией первичные расходные документы.
Конечный остаток по счету определяется путем сложения начального сальдо с оборотом по дебету счета 10, и вычитанием из полученного результата по кредиту счета 10.
Внимание! В бухгалтерском балансе информация по счету 10 отражается в строке 1210.
Что требуется для формирования ведомости. Образец ОСВ 10
Движения по дебету 10 счета формируются в оборотке с помощью первичных документов: накладные ТОРГ-12, приходные ордера. В отдельных случаях товарно-транспортные накладные.
Поступления от учредителя оформляется на основе оценочного акта, приходной накладной, решения или протокола собрания учредителей.
Кредитовые обороты являются результатом списания запасов в производство, на хозяйственные цели. Основной документ списания требование-накладная. На базе кредита в конце месяца формируется себестоимость продукции.
В организации должен быть назначен сотрудник, который отвечает перед руководством за все перемещения МПЗ. По каждому виду сырья заводятся карточки, в которых указывают сведения: наименование, сорт, цвет, фасовку, место хранения. Все внутренние документы работник склада заверяет личной подписью.
Характеристика счета 10
Счет 10 имеет название «Материалы» и следовательно предназначен для учета материалов.
На данном счете сальдо всегда должно быть только дебетовым. Если на предприятия поступают материалы, то они отражаются только по дебету, а если происходит списание материалов только отражение операции проводиться по кредиту.
На каждом предприятии имеется система учета материальных запасов. При учете материальных запасов одного наименования и размера присваивается код и номер, с помощью которого потом будет легче его идентифицировать, а сотрудники предприятия смогут без труда найти нужный элемент на месте хранения.
Помимо этого должен вестись учет и хранение места . То есть один т тот же материал может храниться в разных местах. За сохранность на предприятии таких материалов отвечает кладовщик или иной работник, который отвечает за сохранность материалов. С кладовщиком или иным лицом должен в обязательном порядке заключаться договор о полной материальной ответственности, в котором прописываются все нюансы.
Можно сделать вывод, что аналитический учет по счету 10 обеспечивает ведение учета в разрезе каждого наименования материала, их места хранения, по каждому соответствующему ответственному листу.
Важно!!! Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 должна наглядно представлять информацию по вышеприведенным группировкам.
Способы ведения учета материалов
Из практики можно сделать вывод, что на предприятии используют два способа ведения учета материалов. Рассмотрим эти способы по подробнее:
Первый способ – при поступлении материалов или при их списании составляется первичный документ, например накладная, подписывается ответственным лицом и передается в бухгалтерию. После этого бухгалтер заносит данные, в соответствии с первичным документом, в программу и делает записи по соответствующим счетам. При внесение данных в программу необходимо правильно указывать код материалов, по какому складе произошло движение, а так же балансовые счета;
Второй способ — после того как прошло движение по складу бухгалтер производит соответствующие проводки в программном комплексе, и только после этого производиться распечатка первичных документов, которые передаются на подпись ответственным лицам и руководителю предприятия.
Каждый из приведенных способов имеет свои положительные и отрицательные стороны. Предприятие самостоятельно определяет, какой способ ему выбрать, этот выбор зависит от того какое качество программного обеспечения на предприятии и какая квалификация складских работников.
Помимо этого на существуют общие требования к ведению учета материалов и формированию оборотно-сальдовой ведомости. По каждому виду материалов, ответственный сотрудник, должен вносить в карточки безошибочно все движения, которые производятся. И на конец месяца должно быть сальдо по каждому номенклатурному номеру. Такой результат, может быть, достигнут лишь при своевременной разноске поступающих и выбывающих материалов, которая делается на основании первичных документов. При поступлении на склад из бухгалтерии данные ОСВ следует обязательно сравнить с данными из складских карточек. Такая сверка — обязательный атрибут осуществления хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского и складского учета.
Материальные запасы: что включать, как учитывать
Все ценности компании, которые имеют срок полезного использования менее 12 месяцев, следует относить к материально-производственным запасам. Например, сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие части, тара, топливо, инвентарь и прочие аналогичные активы.
Для систематизации и обобщения информации о стоимости и количественных показателях МПЗ используют счет 10 «Материалы» (Приказ Минфина № 94н). Данные требования действуют для НКО, коммерции и представителей малого бизнеса. Бюджетники применяют бухсчета согласно Инструкции № 157н. Материальные запасы в бюджетном учреждении отражают по одноименному бухсчету 0 105 00 000.
Учитывать ценности допустимо двумя способами: по фактической себестоимости (п. 62 Приказа № 119н) либо по учетным ценам с применением 15 и 16 бухсчетов (п. 80 Приказа № 119н от 28.12.2001).
Компания самостоятельно выбирает способ учета, подходящий для специфики деятельности. Такой выбор необходимо обосновать в учетной политике учреждения. Также в учетной политике обозначьте бланки первичной и учетной документации, которые будут использоваться для отражения операций по движению МЗ.
Метод, как списать материалы с 10 счета, тоже пропишите в учетной политике. Допустимы три метода:
- По средней себестоимости МПЗ.
- По фактической себестоимости единицы.
- Способом ФИФО.
Материальные запасы: что включать, как учитывать
Все ценности компании, которые имеют срок полезного использования менее 12 месяцев, следует относить к материально-производственным запасам. Например, сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие части, тара, топливо, инвентарь и прочие аналогичные активы.
Для систематизации и обобщения информации о стоимости и количественных показателях МПЗ используют счет 10 «Материалы» (Приказ Минфина № 94н). Данные требования действуют для НКО, коммерции и представителей малого бизнеса. Бюджетники применяют бухсчета согласно Инструкции № 157н. Материальные запасы в бюджетном учреждении отражают по одноименному бухсчету 0 105 00 000.
Учитывать ценности допустимо двумя способами: по фактической себестоимости (п. 62 Приказа № 119н) либо по учетным ценам с применением 15 и 16 бухсчетов (п. 80 Приказа № 119н от 28.12.2001).
Компания самостоятельно выбирает способ учета, подходящий для специфики деятельности. Такой выбор необходимо обосновать в учетной политике учреждения. Также в учетной политике обозначьте бланки первичной и учетной документации, которые будут использоваться для отражения операций по движению МЗ.
Метод, как списать материалы с 10 счета, тоже пропишите в учетной политике. Допустимы три метода:
- По средней себестоимости МПЗ.
- По фактической себестоимости единицы.
- Способом ФИФО.
В стоимость МПЗ допускается включать не только фактически уплаченную цену, но и другие затраты. Например, консультационные услуги, невозвратные таможенные и налоговые сборы, невозвратный НДС, затраты на доставку, другие издержки, связанные с поступлением МПЗ.
Приведем несколько проводок по счету 10, с которыми бухгалтеры чаще всего сталкиваются в своей практике (дебет/кредит):
- 10/60 (76) — поступление материально-производственных запасов на склад;
- 10/71 — закупка материально-производственных запасов организацией;
- 10/75 — МПЗ обрели статус вклада в уставной капитал предприятия;
- 20, 23, 29/10 — МПЗ поступили в основное, вспомогательное, обслуживающее производство соответственно;
- 94/10 — материально-производственные запасы списаны при недостаче;
- 10/10 — внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей либо запасов;
- 10/20 — выпуск материалов из основного производства;
- 10/23 — изготовление конечной продукции с привлечением вспомогательного производства.
Понятие сырья и материалов в бухгалтерском учете
Материалами признаются предметы осуществления деятельности человека, которые используются, в основном, в одном производственном процессе и полностью переносят свою стоимость на изготавливаемый объект.
Срок их использования составляет менее одного года. В соответствии с законодательством они включаются в состав оборотных средств предприятия.
Сырьем признаются объекты, которые являются продукцией добывающей промышленности или сельского хозяйства. Они проходят процесс обработки и полностью используются при изготовлении готовых изделий.
Материалы — это продукт обрабатывающей промышленности, который в дальнейшем используется для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ.
Материалы подразделяются на следующие группы:
- Сырье и основные материалы — основа для изготовления готовых изделий
- Полуфабрикаты собственного производства — являются составной частью незавершенного производства, они не учитываются на счете 10.
- Покупные полуфабрикаты — материалы, прошедшие предварительную обработку на других предприятиях.
- Вспомогательные материалы — смазочные материалы, тара, возвратные отходы и т. д.
- Топливо — используется в качестве одного из источника получения энергии в хозяйственной деятельности.
- Запасные части — применяются для своевременного ремонта оборудования и иных объектов основных средств.
- Строительные материалы — используются при строительных работах и ремонте зданий и сооружений.
- Хозяйственный инвентарь — объекты используемые в нескольких производственных процессах или в процессе управления организацией, отнесенные к материалам из-за стоимости или маленького срока использования.
Ключевые нормативно-правовые акты по данному вопросу
В процессе производственной деятельности предприятия используют те или иные материалы, учет которых играет важную роль в формировании себестоимости производимых товаров.
Десятая позиция в бухгалтерском балансе, получившая название «Материалы», призвана обеспечить отражение движения ТМЦ на предприятиях от момента их поступления на склад и принятия на баланс, и до их списания на нужды производства и другие административно-хозяйственные потребности.
Как уже было отмечено в самом начале, бухгалтерский учет данной категории имеет существенное значение, так как от правильности оприходования и списания этих запасов будет зависеть себестоимость выпускаемой продукции и, в конечном итоге, финансовый результат деятельности любой компании.
Согласно Приказу Минфина Российской Федерации за №94н от 31 октября 2000 года, 10 счет бухгалтера используют для обобщения сведений о количественном составе и движении сырья, материальных запасов, хозяйственных принадлежностей, инвентаря и других ценностей компании, включая те, которые находятся в процессе переработки либо в пути.
В соответствии с другим нормативно-правовым актом российского Минфина за №119н от 28 декабря 2001 года, отражение этой категории по обозначенному счету необходимо вести по учетным ценам либо по их фактической себестоимости. Закрепить «предпочтения» компании по данному вопросу следует в ее учетной политике. При этом документооборот по движению ТМЦ можно вести как по установленным формам, так и с применением собственных бланков, в которых в обязательном порядке должны содержаться реквизиты организации. Что касается списание материалов и сырья по 10 счету, то оно может осуществляться такими способами, как ФИФО, метод средней себестоимости либо по с/с каждой единицы изделия.
Так, обозначенный счет позволяет получить точное представление о движении всех ТМЦ на предприятии. Что касается бухгалтерского баланса, то остатки товарно-материальных запасов организации на отчетную дату можно увидеть в строке 1210 2 раздела активной части документа. Для аналитического анализа 10 счета берутся за основу наименование номенклатур, складов предприятия, партий и т.п.
Компания может организовать ведение бухучета двумя способами.
Вариант № 1.
Сначала выписывать бумажный документ. Например, требование-накладную на перемещение МПЗ. Затем ответственные лица осуществляют передачу, завершают оформление первичного документа. И только потом передают в бухгалтерию. Ответственный счетный работник вносит данные в программу.
Вариант № 2.
Бухгалтер или работник склада заносит информацию о движении МПЗ в специализированную программу бухучета. Затем распечатывает документ и передает на подпись ответственным лицам.
Независимо от выбранного варианта ведения учета, не стоит забывать про ошибки. Однако показатели бухучета должны всегда соответствовать фактическим данным. Следовательно, необходимо организовать систематические проверки. Рекомендовано ежемесячно проводить сверки данных ОСВ с фактическими показателями складского учета.
Поручите ответственному бухгалтеру проводить встречные сверки с материально-ответственными лицами. Это могут быть не только МОЛ по складам, но и по всем подразделениям, где хранятся МПЗ. Выявленные ошибки исправляйте в учете согласно действующим нормам. Желательно проводить контрольные мероприятия до закрытия отчетного периода.
Материалы в организации
Что изменилось в учете запасов при применении ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.
Более подробную информацию об учете МПЗ можно прочесть в материале «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Поступление МПЗ от поставщиков отражается следующей проводкой:
Если учетная политика организации предусматривает оприходование по учетным ценам, то при поступлении МПЗ появятся следующие записи:
Возможно поступление материалов в организацию не в результате закупки, а как следствие демонтажа имущества, основных средств, а также в качестве взноса в УК учредителями. В некоторых случаях МПЗ могут быть получены и безвозмездно. Проводки при этом будут следующие:
Уменьшение МПЗ в организации происходит в основном в связи с нуждами производства или использовании их в управленческих целях. Операции при этом появляются следующие:
Если материалы поступают на продажу, а также передаются на сторону безвозмездно, то в записях учета появляется проводка:
Для детализации учета к счету 10 открывают субсчета.
Какие субсчета к сч. 10 бывают и в каких проводках они участвуют, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Прочую информацию о том, как можно проследить движение МПЗ, см. в материале «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».
Внутри самой организации может происходить как перемещение материалов, так и изменение их стоимости (например, после распределения расходов на доставку и заготовление). В таких случаях используется проводка Дт 10 Кт 10. Данная запись может означать:
Дополнительную информацию о том, как отразить проведенную инвентаризацию на складах, вы узнаете из материала «Унифицированная форма № ИНВ-3 ― бланк и образец».
Не останавливаясь подробно на методике распределения (она имеет свои нюансы), рассмотрим пример.
На строительный комбинат одним железнодорожным составом привезли сухой цемент, керамзит и щебенку. Общая стоимость перевозки составила 250 000 руб., она была распределена пропорционально тоннажу груза: цемент — 150 000 руб., керамзит — 70 000 руб., щебенка — 30 000 руб. Общая стоимость доставки сначала была учтена на субсчете 10.11/ТЗР. По принятой на комбинате учетной политике ТЗР распределяются на стоимость самих материалов:
Д 10 / Цемент — Кт 10.11 / ТЗР — 150 000 руб.
Дт 10 / Керамзит — Кт 10.11 / ТЗР — 70 000 руб.
Дт 10 / Щебенка — Кт 10.11 / ТЗР — 30 000 руб.
Особенности при формировании ОСВ по счету 10
При организации учета материалов необходимо опираться на описание методов в главе 7 раздела 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, который был утвержден приказом Минфина России от 28.11.2001 №119н.
При формировании ОСВ в первую очередь необходимо учитывать это:
- Оборотно-сальдовая ведомость – это сводный отчет, в котором должны отражаются такие данные:
- Остатки на начало в количественном и стоимостном выражении;
- Приход материалов в количественном и стоимостном выражении;
- Расход материалов в количественном и стоимостном выражении;
- Остатки материалов на конец в количественном и стоимостном выражении.
- Оборотно-сальдовая ведомость необходимо сформировать с начало по каждому складу, а потом данные с каждой ведомости вносятся в сводную оборотно-сальдовую ведомость по всему предприятию в целом. И на основании этого сводного ОСВ производиться синтетический учет, данные которого отражаются в отчетности;
- В обязательном порядке нужно оформлять на предприятии складские карточки, даже не смотря на то, что сей час весь учет производится автоматически. Требования законодательства никто не отменял, поэтому материально ответственные лица в обязательном порядке должны отмечать в складкой карточке, какой материал поступил на склад, а какой выбыл со склада. Карточка должна быть заведена каждый номенклатурный номер;
- Такие же требования предъявляются и к первичным документам. Они должны быть распечатаны на бумаге, и на них проставляется мокрая печать и подпись руководителя.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10, пример заполнения
В бухгалтерию поступили документы о приобретении строительных материалов на сумму 100 000 рублей. Из них гвозди 100 кг – 10 000 рублей по 100 рублей за кг, шпатлевка 500 кг – 25 000 рублей по 50 рублей за кг, краска 650 литров – 65 000 рублей по 100 рублей за литр. На складе уже имелась подобная продукция в количестве 30 кг гвоздей и 100 кг шпатлевки. На строительные работы за отчетный период было израсходовано 50 кг гвоздей, 300 кг шпаклевки и 100 литров краски.
Начальное сальдо по счету будет равно: гвозди 30 кг на сумму 3000 рублей, шпатлевка 100 кг на сумму 5000 рублей.
Приход: гвозди 100 кг 10 000 рублей, шпатлевка 500 кг – 25 000 рублей, краска 650 литров 65 000 рублей.
Основные моменты при формировании ОСВ по счету 10
Очень подробно про 2 метода аналитического учета материалов говорится в гл. VII разд. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В этом документе заложены основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов. При этом необходимо делать современные поправки на развитие программных продуктов для ведения бухучета.
Основное, что нужно обязательно учитывать при формировании ОСВ:
- ОСВ — это сводный отчет, в котором должны указываться:
- сальдо на начало в количественном и стоимостном выражении;
- приход в количественном и стоимостном выражении;
- расход в количественном и стоимостном выражении;
- сальдо на конец в количественном и стоимостном выражении.
- ОСВ формируется сначала по каждому складу, затем все ведомости по складам собираются в сводную ОСВ по организации в целом. Затем на основании сводного отчета получаются данные синтетического учета, которые отражаются в отчетности.
- Несмотря на автоматизированное ведение учета, складские карточки по учету материалов должны быть обязательно. Разноска поступления и выбытия в них осуществляется материально-ответственным лицом в количественном выражении. Карточка заводится на каждый номенклатурный номер.
- Первичные документы по движению материалов должны быть на бумаге, и на них должны стоять «живые» подписи.