Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое налог на прибыль организаций и как правильно его платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.
Признание доходов и расходов
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.
При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций начисляется за год. Если представлять себе самую простую формулу, то она будет выглядеть так:
Налог = (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка
Но считать придётся отдельно для налога, зачисляемого в региональный и федеральный бюджеты. Например, ваш годовой доход — 5 миллионов. Расходы составили 3,5 миллиона. Значит, вам придётся отдать 17% от 1,5 миллионов в казну субъекта и 3% — в федеральную.
Если для каких‑то доходов действуют другие ставки, сумма к уплате исчисляется отдельно. По ним нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.
Но ещё есть авансовые платежи. Большинство организаций должны вносить их ежемесячно, хотя некоторым разрешается делать это ежеквартально. К исключениям относятся предприятия, у которых доходы за предыдущие четыре квартала не превышали 15 миллионов рублей за квартал, и некоторые другие компании.
Квартальные платежи рассчитывают из фактического дохода. Ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий отчётный период). При этом компании, которые платят ежемесячные авансовые платежи, имеют право перейти на расчёты по фактически полученной прибыли.
Вот как считаются ежемесячные авансовые платежи:
- В первом квартале они равны платежам, рассчитанным на четвёртый квартал предыдущего года.
- Во втором квартале ежемесячный платёж составляет треть от суммы уплаченного аванса за первый квартал.
- В третьем квартале — это треть от разницы аванса за полугодие и первый квартал.
- В четвёртом квартале — треть от разницы аванса за 9 месяцев и полугодие.
Плательщики налога на прибыль в 2022 году
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские компании;
- иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.
Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:
- российские юрлица;
- ИП.
Налог на прибыль не уплачивают:
- налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
- резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», подчиненный счету 68.04 «Налог на прибыль».
По кредиту счета 68.04.1 отражается начисление налога на прибыль. По дебету счета 68.04.1 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (включая авансовые платежи по налогу).
Аналитический учет на счете 68.04.1 ведется:
- по видам платежей (субконто Виды платежей в бюджет (фонды)). Для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей) используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено (другие возможные виды платежей по налогу на прибыль рассмотрим далее);
- по бюджетам, в которые подлежит уплате налог (субконто Уровни бюджетов). Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет.
Проводки по начислению налога на прибыль в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.
Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом:
- По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года (независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ).
- Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету.
- Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода (по каждому бюджету). Если выявляется положительная разница, то вводятся проводки по «доначислению» налога. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога.
Как рассчитать налог на прибыль
Проанализировав расчет текущего налога на прибыль организации с примерами, можно сделать вывод, что он представляет собой произведение налогооблагаемой прибыли и ставки. Первый умножитель называют налоговой базой. Понятие прибыли при ее исчислении зависит от категории налогоплательщика:
- представители российского бизнеса и иностранные организации, работающие через представительства, прибылью должны считать разницу между доходами и расходами;
- компания, входящая в консолидированную группу налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения должна использовать процент совокупной прибыли, приходящейся на нее;
- иностранные предприниматели, не имеющие представительств в РФ, за налоговую базу принимают доход, полученный на территории России.
Чтобы определить сумму налога на прибыль организации, кроме базы, надо знать еще и ставку. Ее размер устанавливает НК РФ. Расчет НП должен отражаться в записях регистров налогового учета.
Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников
Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.
Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:
- УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ
Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:
- УД – условная величина доходов;
- УР – расходы компании;
- ПНО – постоянное налоговое обязательство;
- ОНА – отложенные налоговые активы;
- ОНО – отложенные налоговые обязательства;
- ТНП – текущий налог прибыли;
- ТНУ – текущий налоговый убыток.
Расчет налога на прибыль
При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:
- Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
- Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
- Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.
Величина налоговых ставок
Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:
- в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
- оставшиеся проценты уходили в региональную казну.
Однако, незадолго до наступления 2017 года, инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.
Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.
Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими работами:
- производят автотранспортные средства;
- осуществляют деятельность на особой экономической территории;
- являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
- используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.
Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.
Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.
Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.
Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:
- статуса;
- направления деятельности.
Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль
| Ставка | Характеристика компании и дохода |
|---|---|
| 20% | От получаемой прибыли в пользу государства отдают:
|
| 10% | Передают властям компании иностранные, не имеющие на территории РФ представительства, с доходов, получаемых от передачи в аренду средств передвижения и проведения транспортировок международного характера. |
| 13% | Российские фирмы, получающиеся деньги от других компаний, не важно, местных или зарубежных, а также дивиденды с имеющихся депозитных акций. |
| 15% | Выплачивают организации иностранные, с полученных от Российских компаний средств, а также все собственники прибыли, полагающейся по бумагам государственным и муниципальным. |
| 9% | Ставкой в 9% облагаются доходы из статьи Налогового Кодекса № 284. |
| Нулевая ставка | И наконец, вообще не облагаются организации, местом нахождения и работы которых является Россия. При этом они носят характер бюджетных, то есть:
|
Роль прочих доходов и расходов в формировании чистой прибыли
Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемой чистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.
Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличению чистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе ее чистой прибыли.
Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показатель чистой прибыли — о таком влиянии факта привлечения заемных средств на чистую прибыль забывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшить чистую прибыль, а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.
Могут ли с главбуха взыскать долги фирмы при банкротстве, узнайте по ссылке.
Значительное влияние на чистую прибыль оказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести неплохой дополнительный доход и положительно сказаться на показателе чистой прибыли. Чистая прибыль возрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.
При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов — при их росте чистая прибыль снижается. Например, чистая прибыль может снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.
Основная формула налога на прибыль организаций такова:
НП = С * Б,
где
- НП — налог на прибыль;
- С — ставка;
- Б — база для расчета.
ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2021 г., если:
- ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
- продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
- использовало сырье для производства на 350 000 рублей;
- выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
- страховые взносы составили 40 000 рублей;
- провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
- заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
- хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
Что еще найдено о термине Налогооблагаемая прибыль
1. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов
себестоимость, а, значит, уменьшается налогооблагаемая прибыль
2. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей
на себестоимость, а как следствие — занижение налогооблагаемой базы налога на прибыль . Наиболее распространенной ошибкой здесь является перенос расходов на себестоимость при отсутствии актов выполненных работ, Характерны ошибки, связанные с неправильным толкованием п…
3. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
1691 -398 Налогооблагаемая прибыль ІТВ = ВР + SОН 15225 14792 Налог на прибыль и другие аналогичные платежи ІТ Прибыль (убыток) от обычной деятельности ОАР = ІТВ — ІТ 15225 14792 Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы EI — 351 Чрезвычайные расходы ЕС 202 339 Результат от полученных чрезвычайных доходов и расходов SEI = ЕI — ЕС -202 12 Итоговые финансовые результаты Чистая прибыль (убыток) отчетного периода NР = ОАР + SEI 15023 14804 Выплата дивидендов D — Реинвестированная прибыль RР = NР — D 15023 14804 Таблица 8…
4. Управление валовой прибылью современного производственного предприятия как неотъемлемое условие управления корпоративной прибылью
расходы, которые, с одной стороны, уменьшают налогооблагаемую прибыль , а с другой — поглощают серьезную часть оборотных средств на всем периоде пользования кредитом или займом…
5. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
постоянных разниц, участвующих в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском (налоговом) учете, но не принимаемых для расчета базы в налоговом (бухгалтерском) учете как отчетного, так и последующих отчетных периодов, умноженные на ставку налога на прибыль X Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» * Данные формы № 1 и формы № 2 будут совпадать, если по итогам отчетного периода организацией не производилось распределение чистой прибыли, например на выплату дивидендов…
6. Оценка аудитором налоговых рисков при проверке расчётов по налогу на прибыль
в понимании с точки зрения их включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль . В свою очередь, оценка вероятности возникновения налоговых рисков, связанных с несоблюдением проверяемой организацией нормативных правовых актов в сфере расчетов по налогу на прибыль , и их существенности является довольно сложным и трудоемким процессом…
7. В поисках оптимальной структуры капитала компании
по долговым обязательствам исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль , компания получает так называемый «эффект налогового щита»…
8. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей
включена в расчет льгот по налогу на прибыль , направленную на финансирование капитальных вложений. Такого рода действия налоговая инспекция квалифицирует как занижение налогооблагаемой прибыли, что аргументируется ссылкой на п.]9 «а» Инструкции Госналогслужбы РФ № 4 от 06,03…
9. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов
продукции и, соответственно, снизить налог на прибыль , если воспользуется возможностями закона, где зафиксировано: кооператив самостоятельно определяет виды, размеры и порядок формирования и использования фондов и резервов. Государственные и кооперативные органы нормативы образования фондов кооперативу не устанавливают. Кооператив вправе самостоятельно устанавливать размеры амортизационного фонда и срок эксплуатации основных средств. За счет роста амортизации увеличивается себестоимость, а, значит, уменьшается налогооблагаемая прибыль . Если фирма не является кооперативом, можно использовать общепринятую во всем мире практику оффшорной компании…
10. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утвержденные Минфином России 23.04.04, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол от 22.04.04 № 25. Аудируемое лицо при расчете налогооблагаемой прибыли и отражении данных в налоговой декларации по налогу на прибыль в первую очередь использует следующие основные нормативно-правовые акты: международные соглашения и конвенции, регулирующие отдельные моменты налогообложения; ГК РФ и НК РФ; приказ Минфина России от 05…
11. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия
в целях налогообложения, непосредственно снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль прибыль налогооблагаемой прибыли на сумму налога на имущество…
12. Финансирование через механизм лизинга: за и против
покупки за счет собственных средств» налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль
13. Предупреждение ошибок в оценке инвестиционных проектов: ставки дисконтирования
долга. Выплаты основных сумм долга не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль и, следовательно, не генерируют налоговой экономии…
14. Анализ отчета о прибылях и убытках — часть 3
с требованиями ПБУ 18 «Учет налога на прибыль ». Наличие бухгалтерского стандарта объясняется различием в определении бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. ��апример, предположим, что строительная организация строит два объекта (табл…
15. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия
на прибыль . Во-вторых, уменьшение налога на прибыль происходит опосредованно, за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму налога на имущество. Поэтому эффективность того или иного амортизационного метода должна оцениваться на базе некоего комплексного критерия, учитывающего экономические результаты применения этого инструмента…
16. Необходимость учета прочих доходов и расходов при маржинальном анализе
50,0 В данном случае предприятие имеет прибыль от реализации 150 млн руб., но из-за отрицательного сальдо прочих доходов и расходов у него вместо налогооблагаемой прибыли убыток — 50 млн руб. Рассчитаем скорректированный порог рентабельности, который позволил бы предприятию и при сложившемся соотношении прочих доходов и расходов стать прибыльным (хотя еще раз отметим, что первоочередной задачей является анализ и сокращение прочих расходов, а также увеличение прочих доходов)…
17. Использование управленческой отчетности при привлечении финансирования
расходы оптимизации является снижение объема налогооблагаемой прибыли и, следовательно, самого налога на прибыль . С одной стороны, это, конечно, нарушение законодательства и уклонение от налогов, а с другой — обычная бизнес-практика, причем не только в нашей стране…
18. Анализ отчета о прибылях и убытках — часть 3
различием в определении бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Например, предположим, что строительная организация строит два объекта (табл. 5). Таблица 5 Объект Выполненные субподрядные работы Выручка от сданных работ Прибыль № 1 300 500 200 №2 200 Не сдан (договорная цена — 350 руб…
19. Финансирование через механизм лизинга: за и против
Третий условный плюс — оптимизация налога на прибыль . При выборе варианта «финансирование покупки за счет собственных средств» налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль ежемесячно будет уменьшаться на 1/36 от стоимости автомобиля, поскольку, скорее всего, ООО «Слава» выберет срок амортизации 3 года, или 36 месяцев…
Какие доходы облагаются налогом на прибыль?
Налог, о котором идет речь, начисляется на чистую прибыль организации. Это так называемая база налогообложения. По Налоговому кодексу прибылью, с которой следует платить налог, в зависимости от категории налогоплательщика, считаются следующие суммы:
- Для отечественных компаний (не входящих в консолидированные группы) – доходы, из которых вычтены их расходы.
- Для зарубежных компаний, работающих в РФ через свои постоянные представительства, – доходы, которые получены через представительства, без учета их расходов.
- Для других зарубежных компаний – доходы, которые получены из источников в РФ.
- Для компаний, входящих в консолидированные группы, – доля в общей прибыли такой группы в расчете на одного ее участника.