Когда подается уведомление о переходе на УСН при регистрации ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда подается уведомление о переходе на УСН при регистрации ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если речь идет об организации или ИП, которые уже работают и применяют другой режим, то сменить его на упрощенную систему они могут только с начала следующего календарного года. Форму 26.2-1 в этом случае надо успеть подать до 31 декабря текущего года.

Что делать, если срок подачи уведомления пропущен

К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

Следуйте следующим правилам:

1. ИП и ООО, которые сдают уведомление с регистрационными документами, поля «ИНН» и «КПП» не заполняют.

2. В поле «Признак налогоплательщика» проставьте:

• «1», если заявление сдают вместе с регистрационным пакетом;

• «2», если заявление сдают в 30-днейвный срок после регистрации или после прекращения применения ЕНВД;

• «3», если осуществляется переход с другого режима налогообложения (кроме ЕНВД).

3. В поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код:

• «1» при переходе с другого режима на упрощенку с 1 января будущего года;

• «2» при переходе сразу после регистрации;

• «3» при переходе после прекращения применения ЕНВД.

В какие сроки подается КНД 1150001 о переходе на УСН

Компания вправе принять решение применять упрощенную систему налогообложения в любой момент со дня регистрации.

Допускается возможность перейти на упрощенку с другого режима уже в процессе деятельности. Но сменится система налогообложения не в день подачи заявления, а только с начала следующего года. Делать это целесообразно в начале декабря.

Во всех этих случаях заполняется один и тот же бланк уведомления о применении УСН.

Причина перехода на УСН	В какой срок подать уведомление
Применение с момента регистрации	Не более 30 календарных дней со дня регистрации ИП или организации
Переход с ОСН или иной системы	Не позднее 31 декабря предшествующего года

Пошаговая рекомендация по заполнению формы 26.2-1

Рассмотрим подробнее оформление уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1):

1. Верхняя часть состоит из ИНН юрлица или ИП;
2. КПП для юрлица, физлица ставят знак прочерка;
3. Заполняем код ИФНС, в которую нужно отправить заявление, из 4-х цифр;
4. «Признак налогоплательщика» заполняется:

• Цифра 1 – если предприятие или ИП одновременно предоставляют документы на регистрацию;
• Цифра 2 – если документ подает физлицо и юридическое лицо, которое снова проходит регистрацию после процедуры ликвидации или закрытия. Эта цифра ставится при переходе с ЕНВД на упрощенку;
• Цифра 3 – если происходит замена с другой системы налогообложения на упрощенку;

1. В следующее поле вписывается полное наименование юридического лица в одну строку или ФИО коммерсанта, каждое слово отдельной строчкой. Все свободные клетки отмечают прочерком;
2. Ставим цифры, которые поясняют что:

• Цифра 1 – значение перехода на УСН с 1 января следующего года;
• Цифра 2 – замена системы налогообложения происходит с даты начала регистрации юрлица или ИП. Он используется при регистрации первый раз и после окончания деятельности;
• Цифра 3 – если налогоплательщик не ведет деятельность по вменёнке и поэтому переходит на УСН. Далее указываем время перехода на

упрощенку;

1. Новая строка – объект налогообложения:

• Код 1 – 6% — это доходы;
• Код 2 – 15% — это доходы за вычетом расходов;

1. Указывается год регистрации заявления-уведомления;
2. Следующие две строки заполняют те налогоплательщики, переходящие с других систем налогообложения. Указывается доходная сумма, приобретенная за 9 месяцев того года, когда оформляется уведомление и стоимость остаточной суммы ОС;
3. Нижняя зона заявления состоит из 2-х отделов, заполняем левую часть, указывая, кто подает заявление:

• 1 – сам налогоплательщик;
• 2 – уполномоченный налогоплательщика (по доверенности);

1. ФИО директора юрлица, предпринимателя или их представителя с контактным номером телефона;
2. Следующая строка – подпись и штамп печати (если есть).

В нижнем отделе во все свободные клетки ставится знак прочерк.

Смена системы налогообложения не с начала отчетного периода

В случаях, когда предприниматель не успел подать уведомление в налоговые органы в установленный законодательством период, к нему автоматически будут применяться правила общей системы. ИП придется в обязательном порядке вести бухгалтерский учет, рассчитывать и платить налоги по общим ставкам. Схема работы в ОСНО сложнее, чем при УСН, для реализации деятельности в рамках общей системы необходимо наличие хорошей финансовой подготовки и навыков ведения бухгалтерского учета.

Особенность действующего налогового законодательства в отношении УСН в том, что запрещен переход на другую систему налогообложения в течение календарного года. Все действия по смене ОСНО на УСН или обратно можно реализовать только с первого числа нового года. Но подается уведомительная документация заблаговременно – до 31 декабря предыдущего отчетного периода.

Уведомление будет согласовано налоговым органом при соответствии предпринимателя таким критериям:

• у предпринимателя в наемных сотрудниках числится не более 100 человек (данные берутся по показателю средней численности);
• доходы ИП по итогам предыдущего года не превысили пороговое значение – 150 млн. рублей;
• пограничная сумма остаточной стоимости основных средств не была превышена – 150 млн. рублей.

Для реализации перехода на другую систему налогообложения в конце года, предшествующему периоду работы на новых условиях, предприниматель должен реализовать такие мероприятия:

1. Провести восстановление НДС. Норма касается неиспользованных запасов материальных ценностей, товаров, оставшихся непроданными, и уплаченных авансовых сумм.
2. Осуществить восстановление НДС в части, касающейся объектов основных средств (по остаточной стоимости).
3. Признать неполученные, но оплаченные расходы.

Альтернативный вариант перехода на УСН – закрыть ИП, позже восстановить свою деятельность во вновь зарегистрированном ИП с одновременным установлением упрощенного режима налогообложения. К такому способу предприниматели обращаются из-за сложности бухгалтерского учета на общих основаниях. Недостаток приведенной схемы действий – возникновение конфликта интересов с ИФНС. Контролирующие органы трактуют такие действия как неправомерное получение налоговых преференций.

В систематизированном виде правила перехода по срокам обращения можно представить тезисами:

• упрощенный режим с первого дня работы ИП при условии подачи заявления в установленный законодательно период – дата начала календарного года может не совпадать с началом функционирования ИП;
• прекращение предпринимателем деятельности, которая была основанием для применения ЕНВД (налога на вмененный доход) – ИП отводится 30 дней, чтобы он мог уведомить контролера об отсутствии в его деятельности направлений для применения ЕНВД и желании перейти на УСН.

Заявление на УСНО: временные рамки подачи в общих случаях

Для подачи этого документа существуют временные рамки: по общему правилу при желании перейти на УСНО со следующего года подать заявление надо не позднее 31 декабря года текущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ указано, что если крайний срок подачи заявления о переходе на УСНО в инспекцию приходится на выходной день, то разрешается перенести срок на рабочий день, который следует за этим выходным.

В 2019 году 31 декабря — рабочий вторник. Поэтому переноса срока подачи уведомления на первый рабочий день января 2020 года, как это, к примеру, было в 2018 году при переходе на УСН с 2019-го, в этот раз не будет.

Опоздание со сроком подачи лишает налогоплательщика права применять УСН, и, чтобы сменить режим налогообложения, придется ждать еще год.

Порядок подачи уведомления

Если выгода упрощенной системы вам уже известна, то можно сразу подавать уведомление о применении УСН при регистрации ООО вместе с другими документами (Р11001, устав, решение и др.). В этом случае налоговый инспектор вернет вам второй экземпляр уведомления о переходе на УСН с 2022 года вместе с листом записи ЕГРЮЛ и свидетельством о постановке ООО на учет.

Правда, примут заявление на УСН при регистрации юридического лица не в каждой налоговой инспекции. Если ИФНС (регистрирующая и та, где организация будет стоять на учете) разные, то в приемке уведомления могут отказать. Формально налоговики правы, так как статья 346.13 HК РФ указывает, что вновь созданная организация должна уведомить о переходе на упрощенную систему именно ту инспекцию, где ООО поставлено на учет.

Например, в Москве все регистрационные действия осуществляет 46-ая инспекция, а в Питере – ИФНС № 15. А на учете организация будет стоять в инспекции по своему юридическому адресу, т.е. не там, где проходила регистрация. Тем не менее, на практике та же самая 46-ая ИФНС в Москве принимает заявление о переходе на УСН.

В любом случае, если заявитель уложится в 30-дневный срок, то будет считаться, что он применяет УСН с даты постановки на налоговый учет, а не с даты реальной подачи заявления. Например, вы зарегистрировали ООО 23-го мая 2022 года, а сообщили о переходе на упрощенку только 5-го июня. Опоздания со сроками не было, поэтому ООО признается плательщиком УСН с 23.05.2022.

Итого, подать заявление о переходе на упрощенную систему можно (по выбору):

• При первичной подаче документов на регистрацию ООО;
• В течение 30 дней после регистрации общества;
• До 31 декабря текущего года, чтобы иметь право на УСН с начала следующего года.

Последний вариант – для тех организаций, которые по незнанию или по другим причинам оказались на общей системе и хотят с нее перейти на УСН. Кроме того, подать заявление до 31 декабря должны и те компании, которые меняют объект налогообложения на УСН с Доходы на Доходы минус расходы и наоборот.

В остальном – если вы один раз сообщили о применении УСН в том году, когда ООО было зарегистрировано, то на следующий год повторно подтверждать переход не требуется. Вы будете числиться плательщиком упрощенной системы до тех пор, пока не заявите о прекращении применения этого режима или пока не нарушите его требования.

Сроки подачи уведомления

Есть несколько вариантов подачи уведомления на УСН в 2021:

1. В период оформления бизнеса, в течение месяца после постановки на учет. Заявление можно подать вместе с остальными документами и после регистрации сразу применять упрощенку.
2. Уже работающие на ОСН ИП или ООО должны подать уведомление не позднее 31 декабря, чтобы уже с 1 января начинать работу по УСН.
3. То же правило распространяется на тех предпринимателей, которые хотят сменить объект налогообложения на УСН.
4. Плательщики ЕНВД, прекратившие вмененную работу, в течение месяца после того, как они были сняты с учета в этом качестве, то есть до февраля 2021 года.

Рассмотрим перечисленные варианты подробнее.

В НК установлены правила перехода на упрощенку — субъект бизнеса должен подать заявление в тот же налоговый орган, где и сам находится на учете. Это значит, что предприниматель должен сдавать заявление по месту своей прописки, а вот компаниям нужно это будет делать по месту ведения бизнеса.

Также в крупных городах есть специальные инспекции, функцией которых является постановка субъектов бизнеса на учет. Они принимают пакеты документов, после чего передают их в ту инспекцию, где уже субъект будет находиться на учете.

Внимание! Необходимо предварительно уточнить этот момент — некоторые такие ФНС без проблем принимают заявления, а другие все же отказывают, предлагая обратиться в территориальный орган.

Пошаговая рекомендация по заполнению формы 26.2-1

Рассмотрим подробнее оформление уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1):

1. Верхняя часть состоит из ИНН юрлица или ИП;
2. КПП для юрлица, физлица ставят знак прочерка;
3. Заполняем код ИФНС, в которую нужно отправить заявление, из 4-х цифр;
4. «Признак налогоплательщика» заполняется:

• Цифра 1 – если предприятие или ИП одновременно предоставляют документы на регистрацию;
• Цифра 2 – если документ подает физлицо и юридическое лицо, которое снова проходит регистрацию после процедуры ликвидации или закрытия. Эта цифра ставится при переходе с ЕНВД на упрощенку;
• Цифра 3 – если происходит замена с другой системы налогообложения на упрощенку;

1. В следующее поле вписывается полное наименование юридического лица в одну строку или ФИО коммерсанта, каждое слово отдельной строчкой. Все свободные клетки отмечают прочерком;
2. Ставим цифры, которые поясняют что:

• Цифра 1 – значение перехода на УСН с 1 января следующего года;
• Цифра 2 – замена системы налогообложения происходит с даты начала регистрации юрлица или ИП. Он используется при регистрации первый раз и после окончания деятельности;
• Цифра 3 – если налогоплательщик не ведет деятельность по вменёнке и поэтому переходит на УСН. Далее указываем время перехода на

упрощенку;

1. Новая строка – объект налогообложения:

• Код 1 – 6% — это доходы;
• Код 2 – 15% — это доходы за вычетом расходов;

1. Указывается год регистрации заявления-уведомления;
2. Следующие две строки заполняют те налогоплательщики, переходящие с других систем налогообложения. Указывается доходная сумма, приобретенная за 9 месяцев того года, когда оформляется уведомление и стоимость остаточной суммы ОС;
3. Нижняя зона заявления состоит из 2-х отделов, заполняем левую часть, указывая, кто подает заявление:

• 1 – сам налогоплательщик;
• 2 – уполномоченный налогоплательщика (по доверенности);

1. ФИО директора юрлица, предпринимателя или их представителя с контактным номером телефона;
2. Следующая строка – подпись и штамп печати (если есть).

В нижнем отделе во все свободные клетки ставится знак прочерк.

Когда можно перейти на упрощенную систему

Начать применять данный режим можно в разное время.

Например, организация долгое время работает на общей системе налогообложения. Но в связи с кризисными явлениями в экономике, обороты снижаются, выручка падает. А тут еще НДС с 2020 года повышается. Руководство компании долго взвешивало все за и против и в итоге решило перейти на спецрежим, тем более, что все необходимые условия для перехода в компании выполняются. В таком случае у организации есть период времени с 1 октября по 31 декабря, для того, чтобы подать уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию. С 1 января нового года с чистой совестью можно начинать вести деятельность по УСН.

Гражданка Соколова И. решила оформиться официально и получить статус индивидуального предпринимателя. 1 марта был подан соответствующий комплект документов. Придя в налоговую инспекцию для подачи документов, гражданка Соколова узнала, что для начала работы на выбранной ей упрощенной системе, нужно подать уведомление. Поскольку бланка уведомления не нашлось, пришлось приезжать еще раз и подавать уведомление отдельно.

ООО «Ромашка» уже несколько лет работает на упрощенном режиме и применяет объект «доходы минус расходы». В последнее время специфика деятельности такова, что бухгалтером было внесено предложение сменить объект налогообложения на «доходы». Руководитель подумал и согласился с доводами бухгалтерии. В период с 1 октября по 31 декабря бухгалтер сформировала и подала соответствующую форму в налоговую инспекцию. С 1 января ООО «Ромашка» платит налоги со всех своих доходов.

Все 3 примера наглядно показывают, когда происходит подача уведомления. Сведем данные в таблицу.

Событие	Срок
По общему правилу	С 1 октября по 31 декабря
Если бизнес только регистрируется	С документами, которые нужны для регистрации или в течение 30 дней после нее
Переход на УСН с ОСНО	С 1 октября по 31 декабря
Переход на ЕНВД	С 1 октября по 31 декабря. НО! Если деятельность ЕНВД прекращена, то в течение 30 дней с момента снятия с учета по ЕНВД
Смена объекта налогообложения	С 1 октября по 31 декабря

Если не уведомить налоговый орган о смене системы налогообложения, то наступит ответственность согласно п.п 19 п. 3 ст. 342.12 НК РФ.

Уведомление подано, а на спецрежим переходить передумали

Бывает и так. Например, организация работала на ОСНО, а потом решила, что налоговая нагрузка достаточно велика, деятельность позволяет не применять НДС. В итоге принято решение о переходе на спецрежим, подано уведомление. А ближе к концу года появляется супервыгодный контракт, но только главное условие – работа с НДС. В такой ситуации и контракт терять не хочется и что делать непонятно.

Если получилось так, что налогоплательщик передумал переходить на упрощенку, то нужно в до 15 января года, с которого планировалось перейти на УСН, уведомить налоговую инспекцию о смене решения. Такая позиция озвучена в Письме ФНС №ХВ-6-02/503@ от 27.06.2017 года. Однако суды не считают, что в этом случае нужно уведомлять контролирующий орган, можно просто продолжать работать на ОСНО.

Зачем необходимо уведомление о переходе на УСН для ИП

УСН – налоговый режим, в первую очередь предназначенный для новых компаний, по условиям которого налогоплательщик высчитывает и оплачивает налог, равный 6 % от общего дохода. Кроме того, можно остановить выбор на системе «Доходы минус расходы», в этом случае ставка составит 15 %, причем тогда налог вычисляется с дохода за вычетом расхода. В соответствии с региональными законами, ставки могут быть дифференцированными, то есть в пределах от 5 % до 15 %.

С 2016 года в РФ существует возможность сократить ставку по упрощенной системе: для системы «Доходы» – до 1 %, для системы «Доходы минус расходы» – до 5 %. Перейти на новую систему достаточно просто, особенно для нового предприятия. Нужно лишь рассмотреть пример, после чего в соответствии с представленным образцом внести информацию в заявление для уведомления о переходе на УСН для ИП во время регистрации.

Использование УСН позволило немалому числу бизнесменов ощутить на себе такие ее плюсы:

• бухгалтерский отчет сдается раз в год как декларация;
• нет необходимости содержать отдел бухгалтеров, со всем справится и один хороший специалист;
• все типы учета серьезно упрощены;
• три разных налога заменяются одним;
• доходы от работы ИП не облагаются НДФЛ.

Хотя у УСН немало плюсов, стоит озвучить и ряд ее минусов:

• По закону возможность предпринимателей пользоваться УСН ограничивается видами деятельности. Весь их перечень можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Так, УСН не могут использовать банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды, пр.
• Компания, работающая по «упрощенке», не может иметь филиалов.
• УСН не применяется, если общий доход превышает 60 млн рублей за год, поскольку тогда обязательным является бухучет и общий порядок оплаты.
• Список расходов, снижающих сумму выплат режима «Доходы минус расходы», ограничен.
• В базу попадают все типы дохода, получаемые по кассе и счету предприятия, в том числе ошибочные платежи.
• Чтобы ликвидировать компанию, придется подготовить бухгалтерскую отчетность.

Какими способами можно подать уведомление о переходе на УСН для ИП в ИФНС

Если вы решили перейти на упрощенную систему, необходимо направить заявление в местный орган налоговой службы (для юридических лиц – по месту регистрации, для ИП – по месту жительства). Не забывайте, что к заявке требуется приложить документы, подтверждающие указанные в уведомлении о переходе на УСН для ИП данные. Так, инвентаризационная ведомость будет свидетельством остаточной стоимости ОС на отчетную дату.

Подача заявки на переход осуществляется любым из представленных ниже способов:

• Сходите лично в местную налоговую инспекцию.

Здесь есть одно важное достоинство – работник ФНС при вас осуществит первичную проверку документов и сразу даст вам знать, если обнаружит ошибки, недочеты. Если данные внесены некорректно либо в недостаточном объеме, у вас будет возможность скорректировать их на месте.

• Прибегните к услугам Почты России.

В отделении почты заполните уведомление. Помните, письмо отправляют с описью вложения (список содержащихся внутри документов). Далее сотрудник ИФНС соотнесет полученные бумаги с описью, подпишет уведомление. Корешок почтового уведомления с датой является вашим подтверждением сроков подачи заявки.

• Передайте уведомление о переходе на УСН для ИП через представителя.

Придется заранее подготовить доверенность. Внося сведения в уведомление о переходе на УСН для ИП, обязательно укажите «2» в графе «Через представителя», предоставьте данные этого лица (Ф. И. О., контактный телефон) и доверенности (номер, дата).

• Воспользуйтесь электронным ресурсом.

Можно также подать уведомление о переходе на УСН для ИП прямо из дома. Здесь вам поможет электронный ресурс на портале ФНС. Зарегистрируйтесь на сайте, чтобы оформить заявку и направить ее в налоговую инспекцию через «Личный кабинет».

Уведомление для перехода на упрощенную систему нужно заполнить и зарегистрировать в инспекции ФНС России, в которой ИП или организация поставлены на учет. При этом есть ряд условий и ограничений по переходу, поэтому необходимо проверить, по всем ли параметрам вы подходите:

Для ИП	Для ООО
число сотрудников:	число сотрудников:
отсутствуют филиалы
годовой доход:	доход за 9 месяцев (в году, в котором подается уведомление):
доля участия других организаций: до 25%

Похожие записи:

• Административный штраф за кражу в магазине до 2000
• Планируем свадьбу — за сколько подают заявление в ЗАГС
• Как составить агентский договор